基础会计第九章会计账簿文档资料.pptVIP

第九章 会计账簿;第一节 会计账簿的意义与种类;二、会计账簿的作用;三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类;1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行存款日记账”。; ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。; 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 ; 3.备查账簿——也称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。备查账簿的设置应视实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定的格式。; （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 ;第二节 账簿的设置与登记;会计账簿的基本结构;二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;;优缺点 优点：可以逐日把各项经济业务集中地、 序时地记录下来； 缺点：（1）不便于分工记账； （2）看不清各类经济业务情况； （3）过账工作量大。 适用性：规模较小，经济业务不多、较 简单的企业。;2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;;1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;三栏式日记账;2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。;三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 ;2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。;（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。;2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 ; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。;3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。; ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。;第三节 账簿的登记与错账更正;◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ; ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格; ◆6. 账页结转处理规范; ◆7. 注明余额方向; ◆8. 做好记账标记; 二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：; 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方 银行存款