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选编三会计从业资格复习2 简答题 1、红星公司于2001年12月30日与佳华租赁公司签订一项协议，与2002年1月1日起租入设备一台，设备系佳华公司为红星公司租赁需要而于2001年12月10日专门购入。 设备购买价格为2000万元，支付增值税进项税额340万元、运输费20万元，专业人员服务费2万元、装卸费16万元、采购差旅费2万元。租赁协议约定，租期为四年，每年年末支付租金700万元。期满后设备留归红星公司。佳华公司出租该项资产的内含报酬率为7%。红星公司于起租日即将设备投入生产使用，预计使用年限为四年，并按直线法计提折旧，预计净残值为31.06万元。折旧年限与净残值均与税法一致。未确认融资赞用按实际利率法进行分摊。 在上述设备使用期间，由于市场环境的变化，红星公司每年对设备进行了减值测试，2002年末，可收回金额为2000万元，2003年末为1000万元，2004年末可收回金额为534.91万元，预计净残值均不变。2005年末由于新设备更能提高生产效率，红星公司将其出售，转让价格90万元。 红星公司所得税税率均为33%，并用债务法进行所得税核算。假定红星公司每年税前会计利润为1000万元。 红星公司租赁的设备占资产总额的30%以上。 [要求] (1)对红星公司设备租赁进行会计处理。 (2)对红星公司设备使用过程及出售进行会计处理。 (3)编制红星公司有关所得税的会计分录。 (4)编制佳华公司设备出租日的会计分录(金额保留两位小数)。 答案：(1) 暂无解析 多选题 2、在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有()。 A．投资收益 B．递延所得税负债增加 C．财务费用 D．固定资产报废损失 E．递延所得税资产增加 答案：B,C,D [解析] 投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；递延所得税负债增加没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时应当加回；固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时应当加回；递延所得税资产增加，会使当期所得税费用减少利润增加，但没有现金流入，调节净利润时应减去。 单选题 3、某企业(一般纳税人)购入生产用设备，取得增值税专用发票，价款180000元，增值税率17%，应计入“应交税费―应交增值税(进项税额)”账户借方的金额为()元。 A．30600 B．9000 C．23400 D．0 答案：D [解析] 该生产用设备应作为“固定资产”核算，增值税计入固定资产成本。 单选题 4、“累计折旧”账户按其所反映的经济内容属于()账户。 A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．成本类 答案：A [解析] 折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行的系统分摊，累计折旧是指已分摊折旧的累计额。累计折旧是固定资产的抵减项，属于资产类账户。 单选题 5、会计报表项目的金额，其直接来源是______。 A．原始凭证 B．记账凭证 C．日记账 D．会计账簿记录 答案：D [解析] 本题考查的考点是会计报表的编制。会计报表是企业在会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的，其直接来源是会计账簿。故选D。 单选题 6、第65―67题为套题：2009年12月1日，乙寿险公司购买一套全新的办公设备，购买的价款以及相关费用共为600万元。若该固定资产预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计无残值。2010年3月31日，乙寿险公司对该固定资产进行减值测试，发现其可收回金额为468万元。2010年4月1日，该办公设备的账面价值为（）万元。 A．585 B．570 C．473 D．468 答案：D 暂无解析 多选题 7、在固定资产的折旧方法设置中，（）是系统缺省的折旧方法，只能选用，不能删除和修改。 A．不提折旧 B．工作量法 C．年数总和法 D．双倍余额递减法 答案：A,B,C,D 系统提供了常用的六种折旧方法：不提折旧、平均年限法(一和二)、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法，并列出了它们的折旧计算公式。这几种方法是系统缺省的折旧方法，只能选用，不能删除和修改。 单选题 8、复式记账法就是对每项经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的（）账户中进行登记的记账方法。 A．一个 B．两个 C．两个以上 D．两个或两个以上 答案：D 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 单选题 9、惠达公司采用科目汇总表账务处理程序，并采取全月一次汇