第五章 所有者权益变动表与会计报表附注分析.ppt

第一节 所有者权益变动表概述 1．所有者权益变动表的内容 （1）净利润； （2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额； （3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额； （4）所有者投入资本和向所有者分配利润等； （5）按照规定提取的盈余公积； （6）实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 2．所有者权益变动表的结构 所有者权益变动表属于动态报表，从左到右列示了所有者权益的组成项目，自下而上反映了各项目年初至年末的增减变动过程。 从纵向上看，改变了以往按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是列示导致所有者权益变动的交易或事项，并根据所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；从横向上看，按照所有者权益各组成部分(包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股)及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。格式的变化丰富了会计信息，增强了会计信息的决策有用性。 （图见书表5-1） 3．所有者权益变动表分析的目的 所有者权益变动表分析的目的主要体现在以下几个方面： ①通过所有者权益变动表的分析，明确不同的资本来源； ②通过所有者权益变动表的分析，为制定适当的股利分配政策提供决策依据； ③通过所有者权益变动表的分析，明晰所有者权益各项目的增减变动趋势，为资金筹措决策提供参考。 第二节 所有者权益变动表的分析 第三节 会计报表附注概述 第四节 会计报表附注的分析 （一）关联方 1．关联方的概念 按照《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定，在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 2.准则不将下列关系视为关联方关系： （1）与企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构； （2）与企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商； （3）与该企业共同控制合营企业的合营者。 三、关联方及关联交易的分析 （二）关联方交易 1．关联方交易的概念 关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。关联方交易是一种独特的交易形式，具有两面性的特征. 2．关联方交易的类型 关联方的交易类型主要有以下几种类型： ①购买或销售商品；②购买或销售除商品以外的其他资产；③提供或接受劳务；④担保；⑤提供资金（贷款或股权投资；⑥租赁或者代理；⑦研究与开发项目的转移；⑧许可协议；⑨代表企业或由企业代表另一方进行债务结算；⑩关键管理人员薪酬。 三、关联方及关联交易的分析 （三）关联方及关联交易披露 1．关联方及关联交易披露的要求 （1）在财务报表附注中披露； （2）披露应遵循实质重于形式原则； （3）披露符合重要性要求。 2．关联方及关联交易披露的准则规范 （1）关联方关系的披露； （2）关联交易的披露； 3．关联方披露的信息 （四）关联交易分析及其影响 1．关联交易目的 关联交易目的主要是通过关联交易实施利润转移和利润操纵以及达到避税的目的。 三、关联方及关联交易的分析 2．关联方交易分析时的主要关注事项 （1）购销价格反常、售后短期内又重新购回、低价售给无需经手的中间企业、贷款久拖不还、贷款未清又赊欠等购销业务。 （2）资金拆借低于或高于市场利率、借给不具备偿还能力的企业、逾期不还等资金融通业务。 （3）反常的投资收益、利息收入、租金收入。 3．关联方及其交易对企业财务状况质量分析的影响 企业关联方及其交易的披露之所以越来越引起人注目，主要原因在于：关联方之间由于存在着密切的关联关系，完全可以在不依赖于正常市场交易的条件下，通过“内部操纵”而完成关联交易，以达到某种目的。 三、关联方及关联交易的分析 * 第五章 所有者权益变动表与会计报表附注分析 学习目标 复习思考题 主要内容 本章小结 知识目标 1.掌握所有者权益变动表的概念及内容； 2.掌握会计报表附注的概念及其构成； 3.熟悉所有者权益变动结构； 4.熟悉会计报表主要项目的注释。 技能目标 1.能够结合实际分析所有者权益变动结构； 2.能够结合实际分析会计报表主要项目的注释； 3.能结合实际分析企业主要会计政策和会计估计。 　第一节 所有者权益变动表概述 第二节 所有者权益变动表的分析 知识点睛 第三节 会计报表附注概述 第四节 会计报表附注的分析 所有者权益变动表是反映所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。通过所有者权益变动表的分析，可以明确资本的来源，为制定适当的股利分配政策提供决策依据，同时为资金筹措决策提供参考。会计报表附注是对报表本身内容以及未包括的项目所作的补