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第二章 货币资金和结算业务 第一节 货币资金 教学目的： 通过本节的学习，要求了解货币资金、其它货币资金的概念、种类；了解货币资金管理的要求及现金的适用范围。掌握货币资金收支的帐务处理； 教学重点和难点： 1、库存现金、银行存款及其他货币资金的管理及账务处理。 2、各支付结算方式的适用范围、程序、应注意的问题 本次课主要内容： 一、现金 （一）现金的管理 ??? １．现金的涵义：现金有广义和狭义之分。广义的现金，指企业所拥有的全部货币资金，包括库存现金、银行存款及其他货币资金；本节讲述狭义的现金，仅指企业的库存现金 ２．现金的使用范围：（《现金管理暂行条例》） （１）职工工资、津贴； （２）个人劳务报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； (６)出差人员必须随身携带的差旅费 （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3、现金的库存限额 （1）现金的库存限额：是指按照银行现金管理的规定，由开户银行核定的企业现金的库存最高额度。 （2）现金的库存限额由开户单位提出申请，由开户银行审核核定。 （3）现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。 （4）企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可以签发现金支票向银行提取现金不足。 4、现金的日常收支管理 (１)企业现金收入应于当日送存开户银行； （２）不得坐支现金和“白条抵库”； （３）企业从开户银行提取现金，应当写明用途； ?5、现金的内部牵制制度 （１）现金的收、支与保管由出纳专人负责； （２）建立收据与发票的用领制度； （３）现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证； （４）出纳人员应作到日清月结。 （二）现金收付的账务处理 1、现金的总分类核算 第一、应设置帐户 为了总括反映企业库存现金的收、付及结存情况，应设置“现金”总分类帐户。 第二、帐务处理 (１)收入： 借：现金（根据现金收款凭证或银行存款付款凭证） ??? ? 贷：有关账户 （２）付出： 借：有关账户??? （根据现金付款凭证） 贷：现金 2、现金的序时核算 （1）现金日记帐： （2）现金日记帐登记方法： 二、银行存款 ?（一）银行存款的管理： ???银行存款的管理具体要求有如下内容： 1、严格执行银行帐户管理办法的规定 2、贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则 3、银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证 4、定期与银行核对帐目 (二)银行存款收付业务的帐务处理 1、银行存款收付的总分类核算 第一、应设置帐户 为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类帐户。 第二、帐务处理 （1）企业收入款项时： 借：银行存款 贷：有关帐户 (2)企业付出款项时： 借：有关帐户 贷：银行存款 2、银行存款的序时核算 为了及时核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款日记帐”。 银行存款日记帐的登记方法同“现金日记帐”。 第二节 支付结算业务 教学目的：通过本节的学习，了解各种银行结算方法的含义，掌握各种结算办法的使用程序，即其各自的特点， 教学重点难点： 1、票据结算方式的使用；? 2、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式 本节教学内容: 一、支付结算纪律及原则 （一）支付结算纪律 1不准套取银行信用，不准签发空头支票、印章与预留印鉴不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据； 2、不准无理拒付，任意占用他人资金； 3、不准违反规定开立和使用帐户 4、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 （二）支付结算原则 1、恪守信用，履约付款。 2、谁的钱进谁的帐，由谁支付。 3、银行不垫款。 二、票据 票据是指出票人依法签发，约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。包括：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票。 （一）银行汇票 1、概念：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 2、使用范围 单位和个人各种款项的结算均可使用银行汇票 3、? 银行汇票结算方式的一般程序 ? 第一： 办理汇票 付款人办理银行汇票，应先向签发银行填写“银行汇票申请书”，并将款项交存银行；签发银行受理并收妥款项后，签发“银行汇票”及“银行汇票