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进出口税费概述 进出口货物完税价格的确定 进口货物原产地的确定与税率适用 进出口税费的计算 减免税费 进出口税费的缴纳与退补 报 关 实 务 本章内容 第一章 报关与海关管理 第二章 报关与对外贸易管制 第三章 海关监管货物报关程序 第四章 进出口税费 第五章 报关单填制 教学要求： 掌握关税和其他税费的征收范围、征税标准和计算方法； 熟悉完税价格和货物的原产地； 熟知税费种类、税费缴纳退补的程序、减免税的范围、 各种贸易价格术语转换关系等知识； 掌握计算税款的专门技能。 第一节 进出口税费概述 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 一、关税 征税主体： 课税对象： 纳税义务人： 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人 国家 关税的作用 保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易 进出口税费征收的法律依据： 第一节 进出口税费概述 一、关税 （一）进口关税 计征标准 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）； 从量税（冻鸡、石油、原油、啤酒、胶卷等） 复合税（录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机） 滑准税（棉花 5%-40%） 进口正税、进口附加税 反倾销税、反补贴税、保障性关税、特别（报复性）关税 进口关税应征税额=进口货物的完税价格*进口从价关税税率 进口关税应征税额=进口货物数量*单位税额 使该种商品的国内市场价格保持稳定，当商品价格上涨？？ 从日本购进广播电视摄像机40台，其中20台成交价格CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台台成交价格CIF境内某口岸5200美元/台。 经查关税税率：完税价格低于5000美元/台，关税税率为单一从价税35%，5000美元以上的，关税税率为12960元/台从量税再加3%的从价关税。 反倾销税税额=完税价格*适用的反倾销税税率 （二）出口关税 征收关税的主要目的：限制、调控某些商品过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂、非合金铝等90个税号的商品 出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 FOB？ 第一节 进出口税费概述 （一）增值税（VAT Value-added Tax） 起征额为￥50元； 征收范围： 税率：17%；13%；减免税项目？？规定 组成价格： 增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率 二、进口环节税 适用13%的范围： 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品） 在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人 第一节 进出口税费概述 （二）消费税（Consumption Tax） 起征额为￥50元； 征收范围：境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人 组成价格（价内税）： 消费税组成价格 = 进口关税完税价格+进口关税税额 1-消费税税率 注：A、进口白酒复合消费税（20%从价消费税、1元/千克从量消费税） B、进口卷烟复合消费税 C、进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关 二、进口环节税 卷烟、白酒、酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板 ； 贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇； 汽车、摩托车、汽车轮胎； 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油、汽油、柴油； 一些过度消费对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的； 奢侈品、非生活必需品； 高能耗的高档消费品； 不可再生和替代的资源类消费品 应 税 消 费 品 第一节 进出口税费概述 三、船舶吨税 （一）“吨税”的目的：航道设施建设 （二）征收依据： 凡征收船舶吨税的不再征收车船税；对已征收车船税的不再征收船舶吨税。 优惠税率（签订互惠协议和香港、澳门籍船舶）和普通税率。 （三）征收范围 对于香港、澳门海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时仍应照章征收船舶吨税。 （四）船舶吨税的计算公式 1、船舶吨位 封闭式大吨位和开放式小吨位，凡同时持有大小吨位两种吨位证书的船舶，不