会计证——会计基础.ppt

三栏式明细分类账：适用于债权、债务类账户 16、预付报刊费（保险费） 借：预付账款 贷：银行存款 17、（摊销）承担本月保险费 借：管理费用 （制造费用） 贷：预付账款 18、计提折旧 借：管理费用 （制造费用） 贷：累计折旧 19、分配结转制造费用 借：生产成本——A ——B 贷：制造费用 20、完工产品入库 借：库存商品 贷：生产成本 21、销售产品（现销、赊销） 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 22、收回前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 23、结转销售成本（结转已售产品生产成本） 借：主营业务成本 贷：库存商品 24、支付销售费用（广告费、展览费等） 借：销售费用 贷：银行存款 25、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交XX税 26、支付业务招待费 借：管理费用 贷：银行存款 27、支付罚款 借：营业外支出 贷：银行存款（库存现金） 28、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 原材料——甲材料 2008 1 1 期初余额 借 千克 4000 5 2000000 2 3 材料入库 4000000 8000 4 7 生产领料 2050000 4100 5 5 20 21 生产领料 1100000 2200 5 23 24 材料入库 500000 1000 5 31 本月合计 9000 5 4500000 6300 5 3150000 3350000 6700 5 管理费用 工资 差旅费 材料费 办公费 折旧费 其他 2008 1 2 3 差旅费 78000 6 9 领料 300000 15 17 修理费 200000 18 19 办公费 25600 22 23 汽油费 120000 24 25 领料 90000 25 26 电费 80000 31 28 工资 550000 31 29 保费等 35000 31 31 折旧 521400 78000 300000 200000 25600 120000 90000 80000 550000 35000 521400 31 本月合计 2000000 550000 78000 390000 25600 521400 435000 31 35 结转 - - - - - - - 0 0 0 0 0 0 0 6、完工成本的计算 注（1）：制造费用的归集 与 分配 习题集：P97 EX15、 注（2）：完工成本的计算 期初在产品成本 ＋ 本期生产费用 （料、工、费） －期末在产品成本 ＝ 完工产品成本 习题集：P97 EX16、P92-8、P98——17、18、19 7、银行存款余额调节表的编制 习题集：P110 EX41、40、39 8、错账更正 说明 P46 注、银行存款调节表的编制（P120） 如：1月31日，A 企业开出银行账帐支票11700元向 B 企业购材料 1月31日 借：在途物资 10000 应交税费—应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 银行存款日记账 期初余额××× ××× ××× ××× 1.31 11700 ××× ××× 期末余额××× 企业记账 银行记账 A企业存款 期末余额 ××× 理论上应该一致 结论: 银行存款日记账余额 与 银行对账单余额 可能不一致！！ 银行对账单 （二）余额不一致的原因 1．双方错账 （一）未达账项 （P120） 收款业务 付款业务 企业 银行 已入账 已入账 已入账 已入账 未入账 未入账 未入账 未入账 各自更正 2．未达账项