20114复式记账以及循环.pptVIP

* * * * * * * * * * * * 第四章 复式记账与会计循环 第一节 会计科目与账户 一、会计科目 （一）.会计科目含义 ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目 资 产 负 债 所有者 权 益 收 入 费 用 利 润 会计要素 库存现金 原 材 料 应付账款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 销售费用 管理费用 本年利润 利润分配 会计科目 分类 （二）会计科目的级次 1.总分类科目(一级科目、总账科目) ★对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目。 如“原材料” 等 资 产 负 债 所有者 权 益 收 入 费 用 利 润 会计要素 库存现金 原 材 料 应付账款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 销售费用 管理费用 本年利润 利润分配 会计科目 分 类 基本分类，还可进一步详细分类 总分类科目 2.明细分类科目 ★对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—A材料”、 “原材料—B材料”等 ）。 ★是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。 ◆可根据规定和企业核算需要设置。 “原材料”明细账 会计科目：A材料 20××年 摘 要 计量单位 单价 借 方 贷 方 余 额 月 日 数量 金 额 数量 金 额 数量 金 额 3 1 月初余额 吨 200 50 10 000 1 购入 吨 200 50 10 000 100 20 000 ★账户名称及格式变化 二、会计账户 （一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。 1.账户基本结构的含义 ★账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 20╳╳年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 3 1 月初余额 借 30 000 1 转1 甲材料入库 10 000 借 2 转2 发出甲材料 5 000 〃 （略） 3 31 本月合计 50 000 35 000 借 45 000 总 账 会计科目：原材料 账户的基本结构 余额 增减金额 ★各级会计科目与账户设置之间的关系 总分类科目 会计科目 明细分类科目 库存现金、银行存款、原材料等 原材料—A材料、B材料、C材料等 借方 库存现金 贷方 借方 原材料——A材料 贷方 借方 原材料——B材料 贷方 借方 原材料 贷方 根据核算和管理的需要设置 严格按照会计准则规范设置 总分类账 户 明细分类账户 第二节 复式记账 一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义 ◆复式记账:对任何一项经济业务（交易或事项）都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 【例】 企业用银行存款3 000元购买材料。 复式记账 借方 原材料 贷方 3 000 借方 银行存款 贷方 3 000 ××× （二）复式记账基本特征 ——与单式记账法相比较 资 产 负 债 所有者 权 益 收 入 费 用 利 润 会计要素 库存现金 原 材 料 应付账款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 销售费用 管理费用 本年利润 利润分配 1.需要设置完整的账户体系，对所有会计要素的增减变化进行全面、系统的反映。 3.可以对一定时期账户的记录进行综合试算，检查其准确与否。 2.对每项经济业务起码都要在两个账户中进行等额记录。 二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据 ★资金运动的内在规律性。 资产 负债 所有者 权 益 收入 费用 ＝ ＋ ＋ ＋ 经济业务 ◆规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等 ◆规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等 ●运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。 起码两个方面 起码两个方面 （二）基本原则 1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。