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作业第三题 审计目标练习题 单选题 A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（ ） A、计价和分摊 B、分类 C、存在 D、完整性 （2）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是（ ） A、计价和分摊 B、权力和义务 C、存在 D、完整性 （3）对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ） A、发生 B、完整性 C、截止 D、分类 简答题 1.甲会计师事务所正在对B股份有限公司进行审计，A注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过风险评估，A注册会计师确定应收账款项目为重点审计领域。 要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被A注册会计师选定，A注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么？(根据表后列示的相关认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项相关认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。) 相关认定 具体审计目标 审计程序 记录的应收账款的权利属于被审计单位 已存在的应收账款均已记录 已按账面价值与可回收金额孰低法调整期末的价值 记录的应收账款确实存在 应收账款计提的减值方法已在财务报告中恰当披露 相关认定：（1）完整性；（2）存在；（3）分类和可理解性；（4）权利和义务；（5）计价和分摊。 审计程序：A.重新计算应收账款的账面价值；B.检查财务报告；C.在检查应收账款时，对一些账户函证；D.选择一定样本量的销货会计记录，检查支持记录的销货合同和发票；E.从赊销发货单、销售发票检查至相应的会计记录。 补充知识点： 与列报和披露相关的认定和具体审计目标 认定分类 各类认定的含义 具体审计目标（需要CPA确认） 发生及权力和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项、或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 2、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列示了部分实质性程序。 （1）审计目标 A所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的采购交易均已记录。 C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 D采购交易已记录于恰当的账户。 E采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 F将采购明细帐中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H从购货发票追查至采购明细账。 I从验收单追查至采购明细账。 J将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。 K检查购货发票，验收单，订货单和请购单的合理性和真实性。 L追查存货的采购至存货永续盘存记录。 要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一个审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入表格中。 相关认定 具体审计目标 实质性程序 所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关 所有应当记录的采购交易均已记录 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 采购交易和事项已记录于恰当的账户 采购交易已记录于正确的会计期间 作业要抄题3、下表共列示了长期股权投资、应收账款和固定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定及可能实施的主要实质性程序。请根据每一项目认定的含义选出一项最佳实质性程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项实质性程序最多只能被选择一次。 审计项目 认定 实质性程序 长期股权投资 存在 计价和分摊 分类和可理解性 A、检查长期投资与交易性金融资产在分类上相互划转已进行正确的会计处理 B、抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号 C、确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理 D、函证资产负债表日被托管的所有有