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典当企业会计科目和主要账务处理 一、会计科目 根据财政部二〇〇九年七月二十日财会[2009]11号关于印发《典当企业执行〈企业会计准则〉若干衔接规定》的通知—应用指南》中的会计科目和主要账务处理的规定，并参照大连全国典当行业会计制度和信息报送培训班教材编制而成。所编制的会计科目和主要账务处理，除1409绝当物品科目（为典当企业新设置的科目）、1303贷款第五部分，是参照大连培训班讲义编制外，其他所有科目的编制，全部采用了《企业会计准则—应用指南》中的会计科目和主要账务处理。科目表的排列顺序，首先按资产负债表、利润表列报项目的顺序进行排列，在报表列报项目内，再按具体科目进行排列，其涉及典当企业会计核算科目汇总如下表所示： 序号 会计科目类别 报表项目 会计科目 ㈠ 资产类科目 15 28 ㈡ 负债类科目 12 16 ㈢ 所有者权益科目 6 7 一 资产负债表科目合计 33 51 二 利润表合计 13 16 　 所有项目合计 46 67 具体科目编号及会计科目名称如下表： 报表序号 资产负债表列报项目 科目序号 科目编号 会计科目名称 　 一、资产类 　 　 　 1 货币资金 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 2 交易性金融资产 3 1101 交易性金融资产 3 衍生金融资产（共同类） 4 3101 衍生工具（暂不使用） 4 买入返售金融资产 5 1111 买入返售金融资产 5 应收账款 6 1122 应收账款 6 应收利息 7 1132 应收利息 7 存货 8 1409 绝当物品 9 1411 周转材料(低值易耗品) 10 1471 存货跌价准备 8 发放贷款和垫款 11 1303 贷款 12 1304 贷款损失准备 9 可供出售金融资产 13 1503 可供出售金融资产 10 持有至到期投资 14 1501 持有至到期投资 15 1502 持有至到期投资减值准备 11 长期股权投资 16 1511 长期股权投资 17 1512 长期股权投资减值准备 12 固定资产 18 1601 固定资产 19 1602 累计折旧 20 1603 固定资产减值准备 13 无形资产 21 1701 无形资产 22 1702 累计摊销 23 1703 无形资产减值准备 14 递延所得税资产 24 1811 递延所得税资产 15 其他资产 25 1121 应收票据 26 1131 应收股利 27 1221 其他应收款 28 1231 坏账准备 　 　 　 　 　 　 二、负债类 　 　 　 1 短期借款 29 2001 短期借款 2 交易性金融负债 30 2101 交易性金融负债 3 衍生金融负债 31 3101 衍生工具（暂不使用） 4 卖出回购金融资产款 32 2111 卖出回购金融资产款 5 应付账款 33 2202 应付账款 6 应付职工薪酬 35 2211 应付职工薪酬 7 应交税费 36 2221 应交税费 8 应付利息 37 2231 应付利息 9 长期借款 38 2501 长期借款 10 预计负债 39 2801 预计负债 11 递延所得税负债 40 2901 递延所得税负债 12 其他负债 41 2201 应付票据 42 2203 预收账款 43 2232 应付股利 44 2241 其他应付款 　 　 　 　 　 　 三、所有者权益类 　 　 　 1 实收资本（或股本） 45 4001 实收资本 2 资本公积 46 4002 资本公积 3 减：库存股 47 4201 库存股 4 盈余公积 48 4101 盈余公积 5 一般风险准备 49 4102 一般风险准备 6 未分配利润 50 4103 本年利润 51 4104 利润分配 　 　 　 　 　 报表序号 利润表列报项目 科目序号 科目编号 会计科目名称 1 利息净收入 1 6011 利息收入 2 6411 利息支出 2 手续费及佣金净收入 3 6021 手续费及佣金收入 4 6421 手续费及佣金支出 3 投资收益 5 6111 投资收益（股票绝当收益） 4 公允价值变动收益 6 6101 公允价值变动损益 5 汇兑收益 7 6061 汇兑损益（外币业务） 6 其他业务收入 8 6051 其他业务收入（处置动产） 7 营业税金及附加 9 6403 营业税金及附加 8 业务及管理费 10 6601 销售费用 9 资产减值损失 11 6701 资产减值损失（所有损失） 10 其他业务成本 12 6402 其他业务成本 11 营业外收入