财政学ppt课件第六章.pptx

学习目标和要求： 本章主要是阐述税收的基本原理，核心问题是如何兼顾税收的公平与效率以及税收的收入效应和替代效应具体来说： --掌握税收的三个形式特征； --掌握一系列税收术语； --掌握税收的分类方法； --掌握公平税收原则和效率税收原则； --掌握税赋转嫁和税收归属的定义； --掌握税负转嫁与归属的一般规律； --掌握税收收入效应和税收替代效应的含义 --掌握税收对劳动供给、居民储蓄、投资及个人收入 分配的影响 --掌握“拉弗曲线”的经济含义 ; 第一节 什么是税收 一、税收的基本属性 税收的基本属性是什么？ 一是税收区别于其他经济范畴特别是其他财政收入形式的特殊规定性，即税收一般； 二是不同社会税收所体现的生产关系差别，即税收的社会属性；; 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) ;托马斯?霍布斯：; 英文taxation含有负担、重负的含义。历史上又称“赋税”、“租税”。从最浅显、直观的现象看，税收就是政府向人民征钱征物，或者是人民向政府缴钱缴物。税收就是一部分社会产品从社会成员向国家手中的转移。 ; 税收是个历史范畴，它的产生是以国家公共权力为其社会条件，同时又是社会经济发展到一定历史阶段的产物。 税收是个经济范畴，它体现国家与有关阶级、阶层、集团、居民等各方面的分配(多边)关系。 税收关系; 税收关系的两个层次： 其一是征纳关系，形式表现为一定的税法，运动轨迹是国家依法征税，企业和个人依法纳税； 其二是分配关系，即国家凭借其政治权力，强制地、无偿地占有企业和个人创造的一部分社会产品的价值，并按国家所代表的阶级或集团的利益进行全社会范围的分配，使社会分配关系发生变化。; 如何界定税收？ 第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府保证社会公共需要的物质基础； 第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式； 第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 ;二、税收的“三性”特征 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性;（一）税收的强制性： 政治权力和所有者权力 （二）税收的无偿性： 税收形式与其它收入形式最主要的区别 （三）税收的固定性： 经严格的法律程序，包含连续性。 ; 税收三特征之间的关系： 税收的强制性决定着征收的无偿性； 税收的强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。 税收的强制性、无偿性、固定性是统一的，缺一不可的，三性同时具备才能称之为税收。 税收是国家凭借政治权力、按照预定标准对一部分社会产品所进行的强制性、无偿性的分配。它盖涵了税收的主体、目的、依据及分配关系。 ; 第二节 税收术语和税收分类; 课税对象 是征税的根据，即根据什么征税或对什么征税？征税对象规定着征税的范围，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。 关联概念： 1〉税源 是指税收的经济来源或最终出处。征税对象和税源可以一致也可以不一致。 ; 2〉税目 是征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。作用：一是明确征税范围，即解决征税的广度量问题，凡列入税目者征，不列入的不征。二是解决对征税对象的归类，即每一个税目就是征税对象的一个具体类别。三是通过税目的划分可制定高低不同的税率，以体现国家的宏观经济政策。 营业税的9个税目： 消费税的4类11个税目： ; 3〉课税标准 征税对象是对什么征税； 课税标准是征税时的实际依据，即必须是可以量化的纯所得、流转额、财产净值等。 课税对象形态各异，必须有统一标准对课税对象进行计量。 4〉税基 税收的经济基础 ;税基： 指建立一种税或税收制度的经济基础或依据，是现代税制设计中的重要内容。涉及以什么为税基（财产、所得）和税基的宽窄两个问题。 税基不同于课税对象： 例如，商品课税的对象是