企业所得税自主创新政策讲解培训课件.pptVIP

研发费用加计扣除 ④从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； ⑤集中开发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； ⑥“研发支出”辅助账； ⑦企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; ⑧省税务机关规定的其他资料。 高新技术企业职工教育经费 一、文件依据 《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职 工教育经费税前扣除政策的通知》（财税 〔2015〕63号） 二、适用范围 注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高 新技术企业。 高新技术企业职工教育经费 三、基本规定 自2015年1月1日起，高新技术企业发生的职工 教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部 分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣 除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 一、文件依据 1、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创 新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实 施的通知》（财税〔2015〕116号） 2、《国家税务总局关于有限合伙制创业投资 企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第81号） 历年相关文件： 《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号） 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 二、基本规定 自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙 制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上 市的中小高新技术企业满2年（24个月）的， 该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按 照其对未上市中小高新技术企业投资额的 70 ％抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资 企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的， 可以在以后纳税年度结转抵扣。 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 三、适用范围 1、有限合伙制创业投资企业 指依照《中华人民共和国合伙企业法》、《创 业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革 委员会令第39号）和《外商投资创业投资企业 管理规定》(外经贸部、科技部、工商总局、 税务总局、外汇管理局令2003年第2号)设立的 专门从事创业投资活动的有限合伙企业。 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 2、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人 指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其 实施条例以及相关规定，实行查账征收企业所 得税的居民企业。 3、投资满2年（24个月） 指2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企 业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资 满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创 业投资企业的实缴出资也应满2年。 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 四、计算 1、投资额的确定 按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术 企业的投资额（实缴投资额）和合伙协议约定 的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出 资比例（实缴出资比例）计算确定。 2、应纳税所得额的确定 有限合伙制创业投资企业应纳税所得额的确定 及分配，按照《财政部 国家税务总局关于合伙 企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕 159号）相关规定执行。 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 3、投资多个合伙企业时的处理 法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制 创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额 和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的， 可结转以后纳税年度继续抵扣；当年抵扣后有 结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳 企业所得税。 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 五、征收管理 1、享受时间 有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额 的一定比例抵扣应纳税所得额，在年度汇算清 缴时备案享受。 2015年度符合优惠条件的企业，可统一在2015 年度汇算清缴时办理相关手续。 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 ※有限合伙制创业投资企业：法人合伙人符合 享受优惠条件的，应在符合条件的年度终了后 3个月内，向其主管税务机关报送《有限合伙 制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配 情况明细表》。 ※法人合伙人：享受投资抵免的，应在年度汇 算清缴申报前，向其所在地主管税务机关备案。 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 2、备案资料 ①《企业所得税优惠事项备案表》 ②《法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表》 ③《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》（有限合伙制创业投资企业所在地主管税务机关受理后的） 有限合伙制创投企业法人合伙人投资抵免 3、留存备查资料 ①创业投资企业年检合格通知书； ②中小高新技术企业投资合同或章程、实际所投资金的验资报告等相关材料； ③省、自治区、直辖市和计划单列市高