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第四章综合费用的核算 第一节待摊及预提费用的核算 第二节辅助生产费用的核算 第三节制造费用的核算 第四节废品损失和停工损失的核算 第一节待摊及预提费用的核算 权责发生制 待摊费用的核算 预提费用的核算 第二节辅助生产费用的核算 一、辅助车间的基本知识 车间的种类 工作性质：对内提供劳务 对外提供劳务 是否设置制造费用账户 二、辅助生产费用的归集 三、辅助生产费用的分配 1、劳务数量 2、分配方法 3、分配表 4、会计分录 借：基本生产成本 2441.1 制造费用 3249 管理费用 812.4 营业费用 302.5 贷：辅助生产成本——供水 2065 ——供电 4740 交互分配法是将辅助生产部门相互提供的劳务先行交互分配，然后再将各辅助生产部门交互分配后的实际费用，全部分配给辅助生产部门以外各受益单位的一种分配方法。 这种方法的包含两次分配。 （1）交互分配 借：辅助生产成本——供水 630 ——供电 500 贷：辅助生产成本——供水 500 ——供电 630 （2）对外分配 借：基本生产成本——甲产品 2374.15 制造费用 3281.05 管理费用 837.4 营业费用 312.4 贷：辅助生产成本——供水 2195 ——供电 4610 计划分配法，是指辅助生产车间生产的产品或劳务，把制定的计划单位成本作为分配率，以此来向各受益对象分配辅助生产费用的一种方法。 先是把辅助生产费用按计划成本分配给各受益对象（包括其它辅助生产部门）；然后再算出辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，即成本差异，全部记入“管理费用”账户。 借：辅助生产成本——供水 660 ——供电 700 基本生产成本——甲产品 2266 制造费用 3195 管理费用 824 营业费用 306 贷：辅助生产成本——供水 2891 ——供电 5060 借：管理费用 214 贷：辅助生产成本——供电 166 ——供水 380 代数分配法，是运用代数中多元一次联立方程的原理分配辅助生产费用的一种方法。 采用此方法，首先根据各辅助生产车间的费用额和相互提供劳务的数量，确立联立方程，并求解联立方程，计算辅助生产车间劳务的单位成本；然后，根据各受益对象（包括辅助生产车间）耗用劳务的数量和单位成本，计算分配生产费用。 仍以前例资料。假设供水费用的单位成本为X ，供电费用的单位成本为Y，设立如下联立方程： 2065+3000Y=41300X 4740+10000X=23000Y 解如上方程组，得到： X=0.0671； Y=0.23526 第三节制造费用的核算 一、制造费用的归集 制造费用的内容很多，具体可分为三个部分： （1）间接用于产品生产的费用。例如机物料消耗、生产车间用房屋、建筑物的折旧费、修理费、保险费或租赁费，车间生产用的照明费、取暖费、降温费、运输费、劳动保护费，以及季节性停工和生产设备修理期间的停工损失等。 （2）直接用于产品生产，但管理上不要求或核算上不便于单独核算，因而未专设成本项目的费用。例如生产用机器设备的折旧费、修理费、租赁费、保险费，生产工具的摊销，设计制图费、试验检验费等。生产工艺用动力费，如果没有专设成本项目，也列入制造费用。 （3）生产车间用于组织和管理生产而发生的费用。如生产部门管理人员工资及福利费，生产车间管理用房屋及设备的折旧费、修理费、保险费或租赁费，生产车间管理用具摊销，以及生产车间管理用的照明费、