借贷记帐法的应用.pptVIP

第五节 借贷记帐法的应用 一 筹资过程的核算 筹资主要途径 2 主要帐户及其结构 实收资本 短期借款 固定资产 资本公积 应付债券 库存现金 银行存款 实收资本 二 供应过程的核算 固定资产购置业务的核算 （一）设置的账户 在建工程：用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。 　　　　　　　　　 固定资产：用来核算企业固定资产的原价 。 （二）核算 １、购入不需要安装 借：固定资产（买价，运杂费、包装费用、交纳的有关税金等 ） 　贷：银行存款 ２、购入需要安装 借：在建工程　　　　　　安装完毕：　借：固定资产 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　贷：在建工程 举例： [例1]企业购人不需要安装的机器设备一台，买价18000元，运杂费1500元，包装费500元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000 ［例2］企业购入需要安装的机器设备一台，买价86000元，包装费和运杂费2400元，全部款项以银行存款支付。安装过程中耗用材料4500元，耗用人工费2100元。 借：在建工程 95 000 贷：银行存款 　　　 88 400 原材料 4 500 应付职工薪酬——工资 2 100 [例3]例12所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用，结转安装工程成本。 借：固定资产 95 000 贷：在建工程 95 000 1 材料物资采购业务 采购原料 分配运费 原料入库计算(结转)原料采购成本 2主要帐户及结构 主要帐户: 在途物资 材料采购 原材料 应付帐款 应付票据 预付帐款 应交税金 现金 银行存款 (1) (2) (3) (4) 在途物资 材料采购 预付帐款: (2) 预先支付购料款: A例:12月3日预先支付购料款10000元 借:预付帐款 10000 贷:银行存款 10000 B次年1月1日收到预定的甲材料,价值30000元,增值税5100,其中10000已于1月预付,补付余款及增值税 补付余款: 借:预付帐款 25100 贷:银行存款 25100 (2)C 登记采购成本: 借:在途物资30000 --甲 30000 应交税金—应交增值税(进项税额)5100 贷:预付帐款 35100 (3)分配运输费: 例:1月3日以现金支付1日购入甲乙材料运输费300元(运输费用按材料买价比例分配) 分配率=300/(10000+20000)=0.01 甲材料应负担运输费=0.01*10000=100 乙材料应负担运输费=0.01*20000=200 分配运输费分录: 借:在途物资 -----甲 100 -----乙 200 贷:库存现金 300 (4)结转入库材料实际采购成本 (4)结转入库材料实际采购成本 例:结转甲.乙材料实际采购成本 材料验收入库根据物资采购成本计算表结算采购成本 借:原材料 30300 -----甲 10100 -----乙 20200 贷:在途物资 30300 -----甲 10100 -----乙 20200 (2)结转入库材料实际采购成本 借:原材料 -----甲 12000 贷:材料采购 -----甲 10100 材料成本差异 1900 借:原材料 -----乙 19000 材料成本差异 1200 贷:材料采购-----乙 20200 三 生产过程的核算 间接费用: 间接费用就是制造费用,它是企业的生产部门为组织管理产品生产而发生的各种生产费用,包括生产部门管理人员工资和福利费,折旧费,修理费,生产部门办公费,水电费,机物料消耗费等 直接费用和间接费用的区别 2 主要帐户 生产成本 制造费用 库存商品 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 管理费用 财务费用 其他应收款 待摊费用 预提费用 2 主要帐户 生产成本 制造费用 库存商品 应付职工薪酬 累计折旧 累计折旧:了解固定资产的新旧程度时,通过“固定资产”借方余额减“累计折旧”贷方余额 管理费用 管理