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生产企业“免、抵、退”税实操班 专 题 三 “免、抵、退”税的计算与会计核算 主讲老师：王 小 辉 东莞市创思维职业培训学校 本专题主要内容 第一节 “免、抵、退”税的公式与计算步骤 第二节 “免、抵、退”税会计科目的设置 第三节 生产企业“免、抵、退”税计算举例 专题三 “免、抵、退”税的计算与会计核算 第一节 “免、抵、退”税的公式与计算步骤 专题二 出口货物退（免）税操作实务 专题二 出口货物退（免）税操作实务 专题二 出口货物退（免）税操作实务 专题二 出口货物退（免）税操作实务 专题二 出口货物退（免）税操作实务 第二节 “免、抵、退”税会计科目的设置 专题二 出口货物退（免）税操作实务 专题二 出口货物退（免）税操作实务 注：从2012年9月1日起取消此项 专题二 出口货物退（免）税操作实务 专题二 出口货物退（免）税操作实务 第三节 生产企业“免、抵、退”税计算举例 例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料200（不含税价格）万元 。内销收入50万元，直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，免税进口原材料100万元。上月留抵额7万元。水电费进项为10万元。转厂出口销售额为100万元。生活用电的转出比率为20%。 借：原材料—C??????????????? ??? 2,000,000 ?????应交税金—应交增值税（进项税额） 340,000 ?????贷：应付帐款（等）??????? ???? 2,340,000 内销收入50万元，作如下会计分录： 借：应收帐款???????????????????????? ? 585,000 ?????贷：主营业务收入?——内销收 入????????? 500,000 ?????? 应交税金—应交增值税（销项税额）?? 85,000 专题二 出口货物退（免）税操作实务 直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录： ????借：应收帐款——海外投资方-合同号???? 1,200,000 ????????? 贷：主营业务收入??????????????? 1,200,000 转厂收入： 借：应收帐款——海外投资方-合同号???????? 1,000,000 ?????贷：主营业务收入??????????????? 1,000,000 当月免抵退税不得免征和抵扣税额=（120万-100万）×(17%-13%)＝8000元 借: 主营业务成本??????????????????????? 8000 ?????? 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)8000 专题二 出口货物退（免）税操作实务 生活用电转出 借：管理费用——水电费 20000 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20000 转厂占用的水电费用的进项转出=(8+34)万*100万/(50+100+120)=15.56万 借：主营业务成本??15.56万 贷：应交税
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