一般纳税人可抵扣进项税.docxVIP

一、哪些项目可以抵扣？ 1、水费（13%） 政策依据：增值税条例及细则、财税〔2009〕9号 2、电费（17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 3、购入办公用品（17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 4、修理费（17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 5、饮用桶装水（17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 6、宣传用品（17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 7、低值易耗品（17%） 政策依据：增值税暂行条例及实施细则 8、差旅中的住宿费（6%） 政策依据：财税〔2016〕36号 9、广告费（6%） 政策依据：财税〔2016〕36号 10、咨询费（6%） 政策依据：财税〔2016〕36号 11、租赁费（有形动产）（17%） 政策依据：财税〔2016〕36号 12、租赁费（不动产） （1）出租人在2016年5月1日后取得：11% （2）出租人在2016年5月1日前取得：5% 政策依据：财税〔2016〕36号、国家税务总局公告〔2016〕16号 13、培训费（6%） 政策依据：财税〔2016〕36号 14、会议费（不含住宿费、餐费、外购会议用品）（6%） 政策依据：财税〔2016〕36号 15、高速公路通行费（3%） 政策依据：财税〔2016〕86号 16、一级公路、二级公路、桥、闸通行费（5%） 政策依据：财税〔2016〕86号 17、取得固定资产（动产）（17%） 政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号 18、取得固定资产（不动产） 根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额，注意分期抵扣规定 政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号 19、财产保险费（6%） 政策依据：财税〔2016〕36号 20、物业服务费（6%） 政策依据：财税〔2016〕36号 21、劳务派遣服务（派遣公司选择一般计税方法）（6%） 政策依据：财税〔2016〕36号 22、购进的农产品（13%） 按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外 政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税〔2016〕36号 23、取得小规模纳税人代开专票（3%、5%） 例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5% 政策依据：财税〔2016〕36号、国税发〔2006〕156号 别忘了，这些抵扣项目都要和生产经营有关哦~ 二、哪些项目不可以抵扣？ 1、差旅费（除住宿费外） 2、简易计税方法计税项目 3、免征增值税项目 4、集体福利或者个人消费 5、非正常损失的 6、贷款服务 7、餐饮服务 8、居民日常服务 9、娱乐服务 三、增值税抵扣时，要取得哪些扣税凭证？ 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 目前符合规定的增值税扣税凭证有： 1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）； 2、取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票； 3、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书； 4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证； 5、农产品收购发票、销售发票； 6、通行费发票(不含财政票据)。 由上可知，合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类： 一、增值税专用发票 从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。 二、货物运输业增值税专用发票 从货物运输服务商取得。它是提供货物运输服务开具的专用发票，基本使用规定与增值税专用发票一致，也应自开票之日起180天内认证抵扣。 货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票。 三、税控机动车销售统一发票 从机动车零售商处购入新机动车时取得，用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。 纳税人购入新机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用发票；纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。 四、海关进口增值税专用缴款书 纳税人进口货物时从海关取得。纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对，逾期不予抵扣。对稽核比对结果为相符的，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月