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第九章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 本章重点问题 第一节 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明 。 全面预算的作用 ※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准 全面预算体系—经营预算 经营预算包括： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 应交税金及附加预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 全面预算体系---专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。 全面预算体系---财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。 经营预算、专门决策预算、财务预算的编制关系 全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。 已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季 度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初 应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的 应收款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列 说法不正确的是（　）。 A.上年第四季度的销售额为60万元 B.上年第三季度的销售额为40万元 C.题中的上年第三季度销售的应收款4万元在预计年度第一季度可以全部收回 D.第一季度收回的期初应收账款为24万元 课堂思考题 东新贸易公司数据如图： 销售毛利率40%; 期末存货为当期销售额的20%; 4月份的期初存货为100万元; 公司当月采购金额中10%当月付现，80％下月付现，10％下下月付现; 其他已知条件如图所示; 编制4－6月份的采购和采购付现预算。 第二节 全面预算的编制 企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 一、企业战略目标的确定 ★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定 二、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算的编制 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 销售预算的编制 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额 □预计预算期含税销售收入 生产预算的编制 生产预算需要根据预计的销售量，并考 虑预计期初存货和预计期末存货按品种分 别编制。 直接材料预算的编制 编制程序： ▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期 企业直接材料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额 应交税金及附加预算的编制 本预算中不包括 预交所得税和直接计 入管理费用的印花税 。由于税金需要及时 清缴，为简化预算方 法，假定预算期发生 的各项应交税金及附 加均于当期以现金形 式支付。 直接人工预算的编制 编制程序： ■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计 制造费用预算的编制 变动性制造费用 根据单位产品预定分 配率乘以预计的生产 量进行预计。 产品成本预算的编制 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本 期末存货预算的编制 本预算与产品成本预算密切相关，它也受 到存货计价方法的影响。 销售费用预算的编制 销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部