一般纳税人丢失增值税专用发票.PPT

物资采购是企业一项重要的经营活动，它不仅牵涉到最终产品的质量的好坏，对产品成本的影响也非常大，进而对公司整体效益产生直接的影响。目前，公司一般都知道怎样加强采购环节的管理，如采购合同的管理，原料价格的管理，货物运输的管理，货物仓储的管理，出入库手续管理等。诚然，这些管理措施是通过加强采购过程的管理来规定经营风险做法，其实，加强采购过程的税收管理，设计物资采购的纳税筹划方案，非常重要。否则。饿不重视采购过程中的税收问题，就会造成“低价购进，高税支出”的情况。 1、在购买商品，接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方得符合规定的发票，不符合规定的发票，不得作为财务凭证入帐。 2、特殊情况下有付款方收款方开具发票（既收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证）。 3、收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。 1、可以抵扣的进项税额有： 购进生产用的货物时，取得的增值税发票上的进项税额。 从海关取得的完税凭证上注明的增值税。 购进的免税产品准予抵扣的进项税额（如农副产品）。 购进货物发生的运费，可按7%进行抵扣。 运费抵扣发票的规定：运输公司的发票、税务局代开发票、税务局指定代开发票（从2003年11月1日起执行） 从事废旧物资经营的单位，采购的废旧物资，可按10%抵扣。 2、不得抵扣的进项税额有： ? 取得未按规定填开增值税的进项税额不得抵扣。 ? 购进固定资产的进项税额不得抵扣（东北三省和60个试点城市除外） ? 用于非应税项目购进货物的进项税额不得抵扣。 ? 用于免税项目购进货物的进项税额不得抵扣。 ? 用于具体福利和个人消费购进的货物的进项税额不得抵扣。 ? 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物的进项税额不得抵扣。 ? 因购进货物发生退货的进项税不得抵扣。 ? 小规模纳税人的购进货物的进项税额不得抵扣。 ? 纳税人进口货物交纳增值税时，不得抵扣任何进项税额。 1、增值税发票丢失的处理办法： 根据国税发[2002]10号文规定，一般纳税人丢失增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票存根联复印件及销货方所在地主观税务机关出具的“已抄税证明单”，经购货单位主管税务机关批准后，作为抵扣的合法凭证。如果该发票丢失前未通过认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票存根联复印件进行认证，凭存根联复印件及销货方所在地主观税务机关出具的“已抄税证明单”，经购货单位主管税务机关批准后，作为抵扣的合法凭证。 2、企业停产、倒闭、破产留抵的进项税处理： 国税函[1998]429号《国家税务总局关于企业破产、倒闭、解散、停业后增值税留抵税额处理问题的批复》规定： 对因破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记的企业，起原有的留抵税额处理问题，《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）的通知〉》（国税函[1995]288号）已明确规定，纳税人破产、倒闭、解散、停业后，其初期存货中尚未抵扣的一2征款项，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分（既留抵税额），税务机关不再退税。 3、处理积压物资进项税额转出的处理： 国税函[2002]1103号《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》规定： 对于企业由于资产评估减值发生的流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。 1、发生进项税额可以抵扣 工业企业购进货物，如果需要当期抵扣进项税额，则应加快购进货物的验收入库或督促对方尽快发货，使抵扣时间提前，工业生产企业购进货物（包含外购货物所支付的运输费用），必须在购进货物已经验收入库后，才能申报抵扣进项税额；对于货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。 山西某铸造厂是一家铸造铁器的企业。生产原料的主要来源是从个人手中收购废铁、废钢。由于铸造厂属于生产企业，国家规定：对铸造厂从个人手中收购废铁、废钢不能抵扣进项税。但是，该企业生产的铸件主要供应大型的机床生产厂，对方必须索取增值税专用发票。这样一来，对该铸造厂来讲，税负将高达13%，基本没有抵扣。严重影响企业效益。该如何解决这一问题呢？ 方案一：生产企业与物资回收公司合作 生产企业自