增值税的学习心得.docxVIP

增值税的学习心得　第二章增值税法的补充说明　增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征　收的一种流转税。税法规定：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理　修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的销售额和货物　进口金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。　增值税是一个特殊的流转税，也是我国目前税收收入规模最大的一个税种，注　意把握增值税的主要特点：1.征税范围广，环节多2.税额大小与流转额有关而与　成本和利润无关3.价外计税，实行税款抵扣制度4.进口征税，出口退税　关于征税范围　一般规定：　1.销售或者进口的货物　2.提供的加工、修理修配劳务征税范围的具体规定　视同销售货物行为－牢记且重点把握：　④⑤⑥⑦⑧的共同特点：无价款结算但要计税；视同销售所涉及货物的进项税可扣　除；缴增值税同时还要缴企业所得税　④⑤⑥⑦⑧的不同之处：一是④⑤用于自己，不包括购买的货物。二是⑥⑦⑧用于　他人，包括购买的货物。三是外购货物用于自己不视同销售，进项税额也不得抵扣;　用于他人则视同销售，进项税额可抵扣。　征收率：主要适用于小规模纳税人　一般规定：XX年1月起为3％　国务院及其有关部门的规定　1.小规模纳税人　①销售使用过的固定资产和旧货，减按2％：　应纳税额=含税销售额÷×2%　②除固定资产外的其他物品，按3％：　应纳税额=含税销售额÷×3%　注意：其他个人销售使用过的三种旧货，减按2％：　应纳税额=含税销售额÷×2%　2.一般纳税人　XX以后购进或自制的固定资产均按税率，XX年以前已抵扣税款的按税率，　固定资产以外其他物品按税率。　按简易办法的适用范围　①按4％再减半的　应纳税额=含税销售额÷×4%/2　②按4％征收的　应纳税额=含税销售额÷×4%　③可选择按6％征收的　应纳税额=含税销售额÷×6%　关于两类纳税人计税方法的区别和联系　区别：　1.一般纳税人　销售货物或应税劳务使用增值税专用发票　实行凭发票进行税款抵扣制度应纳税额＝当期销售额×税率－当期进项税额　2.小规模纳税人　销售货物和应税劳务只能使用普通发票　不得抵扣进项税额　按简易办法计税，应纳税额＝当期销售额×征收率　联系：　1.征税范围相同：货物及应税劳务　2.计税依据相同：不含增值税销售额　关于进项税额抵扣　一是以票抵扣：即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额：　1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额　2.从海关取得的增值税专用缴款书上注明的增值税额　或：税务机关代开增值税专用发票上注明的增值税额　二是计算抵扣：即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策规定，准予计算抵扣的进项税额：　1.外购免税农产品：进项税额=买价×13%；　对于烟叶：进项税额=收购价×××13%　2.支付运费：进项税额=运输费用×7%　注意：不得从销项税额中抵扣的进项税额　注意：视同销售货物行为销售额的确定　确定顺序　组成计税价格公式与消费税有密切相关　有售价但价格明显偏低又无正当理由的也按此规定顺序核定销售额　非应税消费品的成本利润率由国家税务总局确定，应税消费品的成本利润率查表　一般纳税人增值税计算应注意问题：　1.征税范围及不同销售方式下销售额的确定　2.含税销售额的换算　3.特殊行为中视同销售、混合销售、兼营行为销售额的确定方法　4.除两个凭证和两个计算扣除及代开专用发票外，其他情况和凭证均不得抵扣进项税额　5.有扣税凭证但不得抵扣的情况　6.“当期”的要求：　纳税义务发生时间确认不得滞后进项税额抵扣应按程序不得提前小规模纳税人应纳税额计算注意：　1.征税范围与一般纳税人一致　2.销售额的含义与一般纳税人相同　3.不实行税款抵扣制度　进口货物应纳税额的计算：　按照组成计税价格和《条例》规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额退税计算的范围：　免且退：生产企业、外贸企业、特定企业　免不退－－但12种货物特准退税　不免也不退　重点把握生产企业“免、抵、退”税的计算方法　外贸企业收购货物出口：　应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率　外贸企业收购小规模纳税人12种货物出口：　①应退税额=[普通发票所列销售额]/×退税率②应退税额=增值税专用发票注明的金额×退税率外贸企业委托生产企业加工出口货物：　应退税额=购进原辅料发票注明进项金额×原辅料退税率+支付的加工费×出口货物退税率　关于营业税改增值税学习的一点体会　在集团公司的组织下，我们开始了税收最新知识的更新学习。我们主要学习了一些最新的税收改革备受瞩目的相关政策知识。　一、“营改增”的学习心得　随着“营改增”税收制度改革的快速推进，让我感觉到，自己工作的企业是施工企业，在“营改增”的税收制度改革中，我们面临很大的困难和艰巨的任务，在此我对自己学习“营改增”的体会和大家共同探讨一下。