CPA税法-消费税知识点汇总.docxVIP

我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平比较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 纳税环节差异 第一节纳税义务人与征税范围 【知识点1】纳税义务人 一、纳税义务人一般规定 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 二、纳税义务人特殊规定 1.批发卷烟的单位； 2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。 【知识点2】单一环节缴纳消费税 一、单一纳税环节 应税消费品 纳税环节次数 征税环节 金银首饰、钻石及钻石饰品 单环节纳税 零售环节纳，其他环节不纳 卷烟 双环节纳税 生产、委托加工、进口+批发环节 其他应税消费品 单环节纳税 生产、委托加工、进口纳，其他环节不纳 二、生产环节征收消费税的说明 1.一般：生产销售、生产自用 2.视为生产行为： （1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的； （2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。 三、委托加工应税消费品 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 四、进口应税消费品——由海关代征 五、零售环节 只