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第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的性质和范围 性质：一项金融资产 可立即支付的交换媒介 库存现金 范围 银行存款 不相容职务相互分离：会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。其他货币资金 不相容职务相互分离：会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。 二、货币资金的内部控制制度 收支分开 收支与记账分开 职责分工和职权分离： 程序制度化：支付申请、授权审批、支付复核、记录、核对 稽核：复核规章制度的执行情况 三、货币资金涉及的主要会计科目 库存现金：纸币和硬币 银行存款：存入银行或金融机构的款项 其他货币资金：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等。 注意： ①备用金在其他应收款核算或单独设备用金科目 ②报表项目将前三个科目余额列入货币资金一个项目 第二节 库存现金 一、库存现金的管理制度 1、使用范围 对个人的支出使用现金 对单位1000元以下的支出可使用现金 2、现金的限额 　　为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 由开户行核定： 单位3—5天日常零星开支额 边远地区可多于5天但不超过15天的日常零星开支额。 3.库存现金的日常管理 ①现金收入当日送存银行* ②不得坐支* ③提取现金要写明用途，负责人盖章。 ④特殊情况特批 ⑤设置库存现金日记账，逐笔登记，日清月结。 ⑥其他：不准白条抵库；不得谎报用途；不得为其他单位和个人存支现金；不得公款私存；不得有账外账；不得设置小金库。 二、库存现金的会计处理 基础工作：设置“库存现金”日记账和总账；取得原始凭证，支取时是现金支票存根，存入时是加盖收讫章的进账单回单。 现金收付 增加： 借：库存现金 贷：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项税额） 减少： 借：其他应收款 借：管理费用等 贷：库存现金 例2-4 至2-7 现金清查的会计处理 按规定采用实地盘点法每天清查，编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 现金短缺： 例如，库存现金账面余额1000，实际盘点950，经查是保管不慎造成，出纳赔偿30，剩余企业负担。 借：待处理财产损溢 50 贷：库存现金 50 借：管理费用 20 其他应收款 30 贷：待处理财产损溢 50 三、备用金 预付给职工和内部有关单位用作零星支出的款项，有两种方式： 1、预支备用金，就是指没有建立定额备用金制度，需要时向财务借，　　 借：其他应收款——备用金 　　 贷：库存现金 　当采购完成，凭费用凭证报销时，一般就按多退少补的原则进行分录， 　　借：各种费用或成本 　　 库存现金（“多退”才有） 　 贷：其他应收款——备用金 　 库存现金（“少补”才有） 2、定额备用金 建立时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 使用报销时 借：管理费用等 贷：库存现金 例2-10 2-14 第三节 银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 一、银行存款账户开设与管理制度 1、账户开设： （1）基本存款账户： ①用途：办理日常转账结算和现金收付 ②开立：一般只能选择一家银行的一个营业机构开立一个；独立核算的分支机构也可开立。 （2）一般存款账户： ①用途：为借款或其他结算需要而开立的账户。办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取 ②开立： 同一银行只能开一个；在外地的非独立核算机构可以开设此类账户。 （3）临时存款账户： ①用途：临时经营活动而开设，可办理转账结算和现金收付 ②开立：一般在外地临时经营开户 （4）专用存款账户： ①用途：因特定用途而开设的账户。例：国拨技术改造资金。 开立：有专用资金时。 2、银行存款账户管理 不得签发空头支票、远期支票、没有真实交易或债权债务的票据； 不得无理拒付； 不得违规开立和使用账户。 二、银行结算方式 补充：款项的存在形式 1、银行汇票 （1）含义——汇款人将款项交给开户银行，由银行签发给申请人持往异地采购商品时办理结算或支取现金的票据。 基本流程： （2）特征 ①记名 　 ②异地（现在同城也可以） ③实际结算金额不得更改 ④付款提示期限：一个月 ⑤背书转让 2、银行本票 （1）含义：银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 基本流程： （2）特征 ①同城