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银行会计基本核算方法 前 言 2.银行会计对象 1.银行业务 收款人 居民个人 银行会计核算方法内容 项目一:基本核算方法 模块一：会计科目划分 模块二：记账方法运用 模块三：会计凭证处理 模块四：账务记载处理 模块一：会计科目划分 基本知识 基本知识 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。 模块一：会计科目划分 基本知识 按资金性质分 1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、所有者权益类、损益类。前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。 银行会计科目表 一、资产类 现金 银行存款 贵金属 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息 模块一：会计科目划分 基本知识 按其与会计报表的关系 用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。 练习：判断表内科目表外科目 模块二：记账方法运用 基本知识 记 账 方 法 种 类 模块二：记账方法运用 基本知识 单式收付记账法运用 记帐符号： 银行使用的单式记帐法的记 帐符号为“收”、“付”。· 适用范围： 使用表外科目核算时，运用单式记帐法。 单式记账法举例 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 模块二：记账方法运用 基本知识 2、复式记账法 试算平衡：采用借贷记帐法，全部帐务进行试算，必须做到： 三、借贷记账法应用举例 设以下业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为： 1、某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。 2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。 3、某人 活期存款 取现金8 000元。 试算平衡表 模块三：会计凭证处理 基本知识 凭证填制 凭证审核 一.银行会计凭证的概念 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。 二、银行会计凭证的种类 会计凭证按填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭证。银行大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证 复式凭证与单式凭证 复式凭证：一张凭证既作为借方科目 记账依据，又作为贷方科 目记账依据 银行会计凭证的种类 银行会计凭证按其格式和使用范围， 分为两类 （一）基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制并凭以记账的凭证。 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 第二类凭证 第二类凭证是供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。凡银行主动代为收款进账或扣款时（如单位存款利息的进账或贷款利息的扣收）使用。包括两种： 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 第三类凭证 第三类凭证是特定业务使用的凭证。包括：　　　 总结：基本凭证 现金收入传票、现金付出传票、 转帐贷方传票、转帐借方传票、 特种转帐贷方传票、 特种转帐借方传票、 表外科目收入传票 表外科目付出传票 （二)、特定凭证 1.概念：特定凭证是指银行据以办理业务,并可代替传票凭以记帐的各种专用凭证,如支票，进帐单等。 它既是原始凭证,又是记帐凭证。 特定凭证 中国工商银行转帐支票票样 中国光大银行转帐支票票样 中国银行支票票样 银行会计凭证的特点 　1、一般采用单式凭证 　　2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证　　 3、凭证传递环节多.所以又称传票 nn银行会计凭证有什么特殊性? 首先是银行凭证是单式凭证。银行由于业务量大，会计核算分工细，要求凭证及时传递，所以采用单式凭证，而一般工商企业会计凭证大都是复式凭证。 其次，凭证格式特殊，分为基本凭证和特定凭证。 再次，具有传递性。所以又称传票。 最后，大量采用原始凭证代替记账凭证。 nnn三、银行会计凭证的基本要素 1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位的户名和账号； 4、款项来源、用途、摘要及附件张数； 5、人民币或外币符号和大小写金额； 6、按照有关规定应加盖的印鉴； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章 模块三：