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第七章 成本费用管理 第一节 成本费用管理概述 第二节 成本预测 第三节 成本费用计划 第四节 成本费用控制 第五节 成本费用分析与考核 第一节 成本费用管理概述 一、成本费用的概念 就其经济实质来看，是产品价值的重要组成部分，是C＋V两部分价值的等价物； 从资金运动过程来看，它反映企业在生产经营过程中的资金耗费。 二、成本费用的作用 ①成本费用是反映和监督劳动耗费的工具。 ②成本费用是补偿生产耗费的尺度。 ③成本费用可以综合反映企业工作质量，是推动企业提高经营管理水平的重要杠杆。 ④成本费用是制订产品价格的一项重要依据。 三、成本费用的分类 为了正确地计算产品成本，有效地控制开支，必须对企业发生的生产费用进行合理的分类。P、360----365 四、成本费用管理的意义和原则 （一）成本费用管理的意义 成本费用的含义：就是对企业进行产品生产和经营过程中各项费用的发生和产品成本的形成所进行的预测、计划、控制、核算和分析评价等一系列的科学管理工作。 成本费用管理的意义： 　①加强成本管理，降低生产经营耗费，是扩大生产经营的重要条件。 　②加强成本管理，有利于促使企业改善生产经营管理，提高经济效益。 　③加强成本管理，降低生产经营耗费，为国家积累资金奠定坚实的基础。 （二）成本费用管理的原则 成本管理的基本原则： 　①正确区分各种支出的性质，严格遵守成本费用开支范围。 　②正确处理生产经营消耗同生产成果的关系，实现高产、优质、低成本的最佳结合。 　③正确处理生产消耗同生产技术的关系，把降低成本同开展技术革新结合起来。 第二节　成本预测 一、成本预测的内容 　①新建和扩建企业的成本预测，即预测该项工程完工投产后的产品成本水平。 　②确定技术措施方案的成本预测，即企业在组织生产经营活动中采取设备更新、技术改造等措施，为选择最佳方案而进行的成本预测。 　③新产品的成本预测，即预测企业从未来生产过的新产品经过试制投产后必须达到和可能达到的成本水平。 　④在新的条件下对原有产品的成本预测，即根据计划年度的产销情况和计划财务的增产节约措施，预测原有产品成本比上年可能降低的程度和应当达到的水平。 成本预测的步骤： 　①根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。 　②初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。 　③目标成本的分解，作为各部门、各单位制定成本方案的基础。 　④各部门、各单位提出各种降低成本方案。 　⑤对比、分析各种成本方案的经济效果。 　⑥选择成本最优方案并确定正式目标成本。 二、目标成本的预测 目标成本的预测方法： 　①制定初选目标成本。 　②成本初步预测。 　③目标成本的分解。 　④各部门、各单位提出各种成本降低方案。 　⑤对比、分析各种成本方案的经济效果。 　⑥选择成本最优方案并确定正式目标成本。 制定初选目标成本，一般采用以下方法： 1)根据产品价格、成本和利润三者之间相互制约的关系，来确定产品的目标成本。 2)选择某一先进成本作为目标成本。 3)根据本企业上年实际平均单位成本和实现企业经营目标要求的成本降低任务测算目标成本。 功能多，成本低，功能成本比值就高 功能成本比值系数的大小： 若比值系数大于1，表明该零件的功能比较重要，而成本支出偏低。 某产品预计年销量为6000件，单件售价150元，已知单位税率为5％，预定目标利润为15万元，计算目标成本应多大。 目标成本＝6000 × 150 ×（1-5％）－150000＝705000 元 已知生产工人劳动生产率提高了 15％，平均工资增长了 5.8％，企业直接工资费用占 成本的比率为 15％，由于直接人工费用变动为产品成本带来的降低率是（ ） A.-1.3％ B.1.2％ C.1.4％ D.1.45％ 某企业2008年生产甲、乙两种可比产品，确定本年生产比2007年增长20％，相应产品总成本计划如下： 成本项目按上年平均单位成本计算的总成本 按本年计划单位成本计算的总成本 直接材料　　300,000　　　　　　200,000 直接工资　　75,000　　 　　　　 80,000 制造费用　　125,000　　　　　　120,000 合计　　　　500,000元　　　　　400，000元 该企业预计2008年原材料消耗定额降低10％，原材料价格上涨12％，提高工人工资5％，工人劳动生产率提高18％，制造费用保持不变，问： Ａ、企业能否达到5%的成本降低率目标？ Ｂ、成本降低额为多少？（计算结果保留小数点后两位） 解：Ａ、各成本项目比重　　　直接材料比重＝(300000/500000)×100％＝60％　　　直接人工比重＝(75000/5