煤炭企业周转使用中包装物的核算文档.docVIP

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2019-07-05 发布于湖北
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煤炭企业周转使用中包装物的核算文档.doc

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煤炭企业周转使用中包装物的核算文档

有些企业，因特殊产品包装的需用，如炼气厂的钢瓶，采用租给或借给购买单位，用完后归还。这种方式称为周转使用中包装物。为督促使用单位如期归还，不论出租、出借都要收取押金。? ? 1.子公司周转使用中包装物的核算? ? 1）因逾期未收回包装物而没收的押金，应计入其他业务收入，并交纳增值税，作会计分录如下：? ? a.收取押金时：? ? 借：银行存款? ?? ???贷：其他应会款? ? b.没收押金和应交税金时：? ? 借：其他应付款? ?? ???贷：其他业务收入? ?? ?? ?? ?应交税金——应交增值税（销项税额）? ? 2）如包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，逾期没收部分，应计入营业外收入，并应交纳增值税，会计分录如下：? ? a.收取押金时：? ? 借：银行存款? ?? ???贷：其他应付款? ? b.没收押金和应交税金时，先将应交税金冲抵后，其净额转入营业外收入：? ? 借：其他应付款? ?? ???贷：应交税金——应交增值税（销项税额）? ?? ?? ?? ?营业外收入? ? 2.分公司周转使用中包装物的核算? ? 1）外来包装物的价款，随材料货款而来，付款时可按物资采购核算处理。? ? a.物资供应公司? ? 借：物资采购? ?? ???贷：银行存款? ? 月终按“收料凭证汇总表”中“包装物押金”的价款：? ? 借：其他应收款——包装物押金? ?? ???贷：物资采购? ? b.总库将材料随同包装物拨经分公司分库时：? ? 借：结算中心存款? ?? ???贷：其他应收款——包装物押金? ? 2）资金结算中心接到物资供应公司转账通知时：? ? 借：内部单位存款——分公司? ?? ???贷：内部单位存款——物资供应公司? ? 3）分公司分库接到转来的通知时：? ?? ? 借：物资采购? ?? ?? ???贷：结算中心存款? ? 分公司分库月终根据“收料凭证汇总表”中“包装物押金”的价款：? ? 借：其他应收款——包装物押金? ?? ???贷：物资采购? ? 4）分公司把包装物返回总库时，由总库填制“原材料配拨单”的价款：? ? 借：结算中心存款? ?? ???贷：其他应收款——包装物押金? ? 5）资金结算中心接到分公司转账通知时：? ? 借：内部单位存款——物资供应公司? ?? ???贷：内部单位存款——分公司? ? 6）物资供应公司接到资金结算中心转账通知时：? ? 借：其他应收款——包装物押金? ?? ???贷：结算中心存款? ? 7）物资供应公司总库包装物返回供货单位时：? ? 借：其他应收款——供货单位? ?? ???贷：其他应收款——包装物押金? ? 8）物资供应公司收到供货单位退回的包装物押金时：? ? 借：银行存款? ?? ???贷：其他应收款——供货单位? ? 9）对包装物缺件或损坏应区别责任情况处理：? ? 借：材料成本差异? ?? ???其他应收款——过失人? ?? ???贷：其他应收款——包装物押金