案例介绍－内部往来核对.doc

审计工作底稿编制案例介绍—内部往来核对 前言 一、会计记录概况 医药有限公司内部往来期初余额为16,910,860.00元，期末余额为16,148,682.00元，共有5个内部单位，公司在其他应收款科目下据此设置5个内部单位往来明细帐，具体数据如下：内部往来户名称 期初余额 本期借方 发生累计额 本期贷方 发生累计额 期末余额 （负数为贷方余额） 分销公司 5,368,520.00 24,800,000.00 22,824,520.00 7,344,000.00 市南公司 4,266,000.00 18,476,320.00 19,181,538.00 3,560,782.00 市北公司 2,976,340.00 15,772,500.00 14,624,940.00 4,123,900.00 第一大药房 3,800,000.00 9,800,000.00 11,600,000.00 2,000,000.00 四大药房 500,000.00 　--- 1,380,000.00 -880,000.00 合计 16,910,860.00 68,848,820.00 69,610,998.00 16,148,682.00 二、审计目标 确定内部往来是否存在； 确定内部往来交易的合法性、真实性，记录是否完整； 确定内部往来的余额是否正确； 确定内部往来的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制及相关提示 向客户索要审计期间内部往来明细帐，获取由财务人员提供或者审计人员根据明细帐自行编制的内部往来余额明细表（见A20-3），将各明细期末余额分别与各明细帐核对，经核对一致。复核明细余额合计数无误。 客户在将内部往来余额归入其他应收款中，将其他应收款各明细余额合计数与报表中的其他应收款余额核对，经核对一致。 表1和表2是内部往来期末余额核对的样表。 （二）执行内部往来期末余额核对程序，分析差异形成的原因，做出相应调节向客户索要审计期间与各内部单位分月或分季的余额及发生额对帐单，获取由财务人员编制的内部往来调节表（见A20-5-至A20-5-1），编制内部往来期末余额核对差异表（见A20-5）。 提示：调节表对差异形成原因作出分类清晰说明。 （）执行本期发生数的查验，检查内部往来交易的合法性、真实性编制内部往来发生额明细表，对内部往来作分析性复核，期末余额与期初余额未发生重大波动（见A20-4） 。提示：对内部往来作分析性复核，若有重大波动应查明原因并作出记录。对各往来户，若该往来单位由我所人员审计，则可与之核对余额及发生额（见A20-5-1至A20-5-5）分析余额及发生额核对差异，做出相应调节，使往来核对一致。将与内部往来相关的调整分录过入到内部往来余额明细表（见A20-2）的审计调整栏下，计算出各内部单位的期末审定金额。 提示：1、内部往来发生额的核对关键是查验公司的发生额原始凭证是否真实合法，核对对方是否有相对应的会计记录和原始凭证。 2、应将核对过程（包括发生额的抽查过程）记录于工作底稿中，留下审计迹。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计底稿 案例介绍——内部往来核对