第五章增税纳税评估指标及运用.docVIP

增值税纳税评估指标及运用 概述 增值税纳税评估信息采集 增值税纳税申报表 一般纳税人： 主表与附表（如本期销售额情况明细表、本期进项乘客明细表、防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细、防伪税控增值税专用发票存根联明细） 小规模纳税人：主表 企业财务会计报表：主要是资产负债表和利润表 企业主管部门和行业主管部门提供的生产经营情况 工商部门提供的工商登记、注销资料 银行提供的账户存款及结算往来资料，或者是根据《税收征收管理法》规定对特定纳税人银行存款进行税务检查所获取的资料 公安、检察部门提供的有关案件查处档案资料 计委、统计等有关部门提供的经济发展计划、行业部门产品近期调研报告 、市场研究报告等 税收征收机关获得或要求报送的其他资料 增值税纳税评估对象的确定 日常评估对象 一般纳税人： 零申报、负申报、未申报、低税负申报 小规模纳税人：零申报、、未申报、低税负申报 专项评估对象 对重点税源企业生产经营、税源分布情况进行的专项评估; 对国家税收政策执行情况进行的专项评估，如税收优惠政策、进项税额抵扣政策、专用发票抵扣政策 重点评估对象 增值税纲税人零申报、负申报、未申报、低税负申报企业 有进项发票认证、丢失被盗发票问题的企业 重点税源企业 转评估岗位处理的人民来信举报线索 单项税收政策执行情况 其他需列入重点评估对象的企业 增值税纳税评估指标及运用 应税销售额变动率分析 （一）、应税销售额变动率 1、应税销售额变动率=（本期销售额一基期销售额）÷基期销售额 2、分析：以低于销售额变动率正常峰值下限的或者是高于销售额变动率正常峰值上限的作为疑点，企业可能存在销售货物未计入收入或虚开增值税专用发票问题; （二）应税销售额变动率与应纳税额变动率对比分析： 1、应纳税额变动率=（本期应纳税额一基期应纳税额）÷基期应纳纳税额 2、分析： 当两者的比值大于1，两者都为正时，可能存在实现销售收入未计提销项税金或扩大抵扣范围而多抵进项的问题 前者为正后者为负时，可能存在类似问题 （三）销售额变动率与销售成本变动率 1、销售成本变动率=（本期销售成本一基期销售成本）÷基期销售成本 2、分析： 当比值小于1，两者都为正时，可能存在本企业将自产产品或外购商品用于集体福利、在建工程等，不计销售收入或未作进项税额转出等问题 前者为负，后者为正时，可能存在类似问题 增值税税收负担率（简称税负率） 税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。 对小规模纳税人来说,一般税负率就是征收率：3% 而对一般纳税人来说, 税负率远远低于该税率。 2、分析： （1）计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，以下情况可列入疑点范围 销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的； 销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的 销售额变动率及税负率均高于正常峰值的 （2）与预警值对比。 销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。 对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。 工（商）业增加值分析指标 工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。 1、应纳税额与工（商）业增加值弹性分析 （1）应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。 （2）应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100% 工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%。 （3）分析：弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。 2、工（商）业增加值税负分析 （1）工（商）业增加值税负差异率=〔本企业工（商）业增加值税负÷同行业工（商）业增加值税负〕×100%。其中：  （2）本企业工（商）业增加值税负=本企业应纳税额÷本企业工（商）业增加值； 同行业工（商）业增加值税负=同行业应纳税额总额÷同行业工（商）业增加值。 （3）分析：用该指标分析本企业工（商）业增加值税负与同行业工（商）业增加值税负的差异，如低于同行业工（商）业增加值平均税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题，结合其他相关评估指标和方法进一步分析，对其申报真实性进行评估。 四、投入产出评估分析指标 1、投入产出评估分析指标 当期实际产量=当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（燃料、动力等）使用量