税收征管和纳税服务的互动关系浅析.docVIP

. . 纳税服务与税收征管互动关系浅析 摘要：税收征管是税务部门工作的内化表现,纳税服务是税务部门工作的外化形式,两者是一枚硬币的两面。本文尝试以纳税服务作为论述的侧重点，并结合新形势发展的要求，对纳税服务进行重新定位，并拓展其内涵，同时将纳税服务的理念融入税收征管之中, 以纳税服务与税收管理的关系作为切入点, 思考如何通过优化纳税服务措施来促成税收管理质效的提高,以及两者良性互动关系的实现。 关键字：纳税服务 税收征管 纳税遵从 良性互动 引言： 党的十七大报告明确提出：政府要不断完善公共服务体系，提高基本公共服务能力，实现政府职能由行政管理模式向公共服务模式的转型，进一步推动和谐社会的建设。税务机关作为政府的重要职能部门，也应顺应新的时代潮流，加快税收征管工作从“监督打击型”向“管理服务型”的转变，坚持以人为本，积极构建和谐融洽的税收征纳关系。在国家提倡政府职能转变的新形势下，纳税服务已成为税收征管工作的重要环节，是和谐社会建设中解决政府与纳税人关系的重要手段，同时也是提高税收征管质量和效率的关键所在。 正文： 一、纳税服务的新定位和新内涵 一般而言，纳税服务指的是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，在纳税人依法履行纳税义务过程中，为其提供规范、全面、便捷、经济的各项服务措施的总称，是税收征管工作的基础环节。然而，随着社会政治经济的不断发展，纳税服务也被赋予新的定位和新的内涵。 （一）纳税服务立足于科学发展观的新定位 近年来，随着社会经济的高速发展，税收规模的不断扩大，纳税人在自觉缴纳税款的同时，对纳税服务也提出了新的更高要求。在这种形势下，如何正确处理严格执法与优化纳税服务的关系已经成为摆在税务机关面前的重要问题。“管理服务型”税收征管模式的提出与实践正适应当前形势发展需要，它把纳税服务摆在与税收执法平等的地位上，体现了征税人与纳税人之间的平等关系，这符合社会发展必须坚持以人为本的科学发展观的观点。在新时期和谐社会的建设中，构建和谐的征纳关系是税务机关负有的历史职责，也是一项长期的工作。鉴于纳税服务的特殊性，对外可以加强税务机关与纳税人的良性沟通和互动，提升纳税遵从度；对内能够促进税务机关优化资源配置和管理方式，提高税收征管的质量和效率，对和谐征纳关系的形成起到“催化剂”的促进作用。 （二）纳税服务立足于税收征管工作的新内涵 1、纳税服务的“公共本质”决定了征纳双方的平等地位。 作为存在于市场经济的一种财政制度，公共财政是为市场和社会提供公共产品和公共服务的财政，是为纳税人和所有的公民服务的财政。公共财政作为一种财政模式，反映了政府与公民之间在公共物品或服务上的等价交易。政府向个人提供公共服务和安全，个人向政府缴纳税款。税收既是政府提供服务的报酬，也是个人购买政府服务的价格。在这其间，税务机关既是“征税人”又是“用税人”，这也决定了其在整个行政公共服务体系中的特殊作用，即除了为公共服务供给征收费用外，还必须以个体纳税人作为服务对象，引导个体纳税人的个性经济行为向有利于提升整体纳税人的公共利益水平的方向转移，简而言之，就是依法征税与纳税服务应处于平等的地方，而且应该相互融合，相辅相成。因此，建设服务型税务机关的核心，就是将税务机关由行政执法机关调整为执法与公共服务并存的机关，其实质是把服务的理念融入税收征管工作之中，达到税收与经济、税务与社会、征税与纳税的良性互动。 2、纳税服务的“无限需求”决定了税务机关优化自身管理的现实需要。 据某机构测算：一份纳税服务方面的努力，相当于50份税务稽查的收获，效率极高。因此，税务机关应该把工作要旨确立为以纳税人的需求为导向，着力为纳税人提供满意的纳税服务产品。但，纳税服务对税务机关而言毕竟是一种资源投入。从某种意义上说，纳税人的需求是无限的，而服务资源的投入却是有限的。因此，税务机关必须把握好成本与效益的原则，合理配置服务资源以最大限度满足纳税人的需求，即税务必须着力优化内部管理，最大限度地提升服务效率和服务质量。 3、纳税服务的“税收遵从”目标，决定了和谐征纳关系建立的落脚点。 纳税服务的主要目标是促进税收遵从。由于税收征收具有强制性的特点，和谐征纳关系更侧重体现在纳税人是否自愿、自觉、自动地缴纳税收，即税收遵从度的高低。纳税人遵从理论认为，纳税人会对遵从成本（货币成本、金钱成本等）和不遵从成本（罚款）进行比较，从而做出是遵从税法还是逃税的决定。而纳税服务供量的增加和服务质量水平的提高，必然会相应地降低纳税人的税收遵从成本，在一定程度上提高纳税人的税收遵从度，同时为和谐征纳关系的建立营造良好的背景环境。 二、纳税服务与税收管理的互动关系分析 ( 一 ) 纳税服务的税收管理效应 1、从税收遵从的角度看。