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会计报表的阅读与分析 重庆大学工商管理学院会计学系 刘斌 一、会计报表的阅读基础 (一) 理解项目含义 1．资产负债表 在资产负债表的阅读中，应注意理解下列会计报表项目： (1)流动资产 货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。 短期投资：能够在一年内变现也准备在一年内变现的对外投资。 应收票据：企业应赊销商品而收到的尚未到期的商业汇票。 应收股利：企业因股权投资而应收的被投资企业利润分红款项。 应收利息：企业因债权投资而应收的利息。 应收账款：企业应赊销商品等而尚未收到的货款、增值税和代垫运杂费等。 其他应收款：包括应收的备用金、差旅费借支款等。 预付账款：企业因购买原辅材料而提前支付的定金等。 存货：包括在途材料、库存材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、在产品等 待摊费用：指本期已经发生但应由本期和以后各期或以后各期（一般不长于12个月）分别负担的、分摊期限在一年以内(含一年)的各项费用。 待处理流动资产净损失：指企业在清查流动资产过程中查明的但尚未处理的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 一年内到期的长期债权投资：将于一年后到期的长期债权投资。 其他流动资产：如外商投资企业的待转资产价值等。 (2)长期投资 长期股权投资：不能够在一年内变现或不准备在一年内变现的对外股权投资。 长期债权投资：不能够在一年内变现或不准备在一年内变现的对外债权投资。 其他长期投资：不能够在一年内变现或不准备在一年内变现的委托银行贷款等。 合并价差应付工资应付福利费应付股利应付税金其它应交款其它应付款应付短期债券预提费用一年内到期的长期负债 销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品(含代购代销)、提供劳务所实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税款），包括：⑴本期销售商品、提供劳务收到的现金，⑵前期销售商品、提供劳务而本期收到的现金，⑶本期预收的款项。需要说明的是，本期退回本期销售的商品和本期退回前期销售的商品所支付的现金应从本项目中扣除。 收到的税费返还，反映企业实际收到返还的各种经营性税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。需要特别说明的是：不属于经营活动的其他税费返还，如非房地产开发企业收到的耕地占用税返还等，应抵扣投资活动中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。 收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金收入、罚款现金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买商品、接受劳务所实际支付的现金（包括增值税进项税额），包括：⑴本期购入商品、接受劳务支付的现金，⑵本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项，⑶本期的预付款项。需要说明的是，本期发生的购货退回收到的退货款项亦应从本项目中扣除。 支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括：⑴本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴补助等，⑵为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金等等其他费用。需要说明的是，本项目不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的各项费用等。 支付的各项税费：反映企业按规定支付的各项经营性税费，包括本期发生并支付的税费以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。需要说明的是，本项目不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等；各种经营性税费返还也不从本项目中扣除。 支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如捐赠现金支出、罚款现金支出、差旅费现金支出、业务招待费现金支出、保险费现金支出以及支付给离退休人员的各项费用支出等。 收回投资所收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金，不包括收回债权投资的利息。 取得投资收益所收到的现金：反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润所收到的现金，不包括股票股利。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金大于所支出现金后的净额。在本项目中，如处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金小于所支出现金，应在投资活动的现金流出中单列项目反映。 收到的其他与投资活动有关的现金：反映企业除上述各项目以外，收到的其他与投资活动有关的现金，如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或