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第九章存货内部控制设计 资产盘存业务与购销业务的关系 第一节 存货内部会计控制概述 一存货内部控制的目标 二存货内部控制的基本原则 存货内部控制是指企业为了保证存货的安全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值,所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。 存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目，也是损益表中销售收入和销售成本的来源。因此，对存货收入、发出、结存的确认，计量、记录和报告是否正确，都直接或间接地关系到企业财务状况和经营成果是否正确，进而还会影响所得税负、收益分配和对企业管理当局的业绩评价等各个方面。 一存货内部控制的目标 1．保证存货取得的合理性。 2．保证存货计价的准确性。 3．确保存货的实际产权归属。法定所有权 4．保证存货价值的摊销和计提方法的合理性与计算的正确性。 二存货内部控制的基本原则 (一)存货的保管，应明确指派专人负责。对贵重物品、危险品或需保密的物品，应加以特别防护，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。 (二) 一切存货收发的单据，应该保证其格式、要素准确无误，并且做到事先印妥、连续编号并妥善保管。 (三) 与存货流人、流出、记录、保管有关的各岗位应分别设置，避免集中一人。譬如:采购与验收，销货与仓储，仓储与账务处理，装运与仓储，订货与仓储等等。 (四) 采用永续盘存制定期对存货进行全面盘点。 (五)企业应加快存货的周转使用，尽量避免存货的无效积压。 第二节 存货内部控制的内容 一、人员管理控制 二、存货的计量控制 三、存货的入库控制 四、存货的保管控制 五、存货的出库控制 六、存货的处置控制 七、存货退回的控制 八、 盘点控制 九、记录控制 一、人员管理控制 人员管理控制--授权控制和职责分工 对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，使存货的保管责任与使用责任分离。 职责分工，是指对于存货的请购、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约，或减少差错。 二、存货的计量控制 （一）存货初始成本的计量 （二）存货领用、发出的计量实际成本法和计划成本法 （三）、存货期末价值的计量 三、存货的入库控制 (一)采购存货验收入库主要控制内容 在采购的货物运抵的之后，应由仓储部门的根据订货单的要求对对入库存货的品种、规格、型号、质量、数量、包装、到货期等认真验收核对。对于不符合要求的，属于违约事项，应予以相应的索赔活动。存货验收合格后，应及时办理入库验收单，同时核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证，核对无误后入库签字，并及时登帐。如有差异存在则进行原因的分析，采取相应的措施。 (二) 生产增加的存货验收入库主要控制内容 (二) 生产增加的存货验收入库主要控制内容 1、生产单位将生产完成的产品移至待验区，由仓储部门进行质量的检验。对于有特殊标准的存货，仓储部门还应通过专家等来进行特殊的检验。 2、质量检验人员依据抽样计划及品质检验标准完成产品品质检验后，将检验结果填具验收报告。 3、验收报告应经过相关授权部门审核无误后，再编制人库单，一式三联，一联交生产制造部门，一联交财会部门，一联留存做记录。存货入库时，仓库管理人员应该根据有关规定和标准办理验收手续，保证产品的数量完整和质量合格，交接完毕后有关人员应该在验收交接单据上签章，以明确责任，最后由仓库的记录人员对产品进行簿记管理，登记产品的名称、规格、库存数量和顾客需求信息。 4、品质检验不合格的次品，则注明退货原因，编制退货单，退回生产单位进行重新加工作业。 四、存货的保管控制 (1)授权使用。存货的使用需要经过授权审批，并且生产、销售、财务等部门应该保持协调，得到共同授权之后才能使用存货。 (2)库存成本的控制。最优订购点、安全库存、订购提前时间等标准。 (3)限制接近控制。 (4)存货的存放控制。 (5)建立存货抽检制度。 (6)仓库人员的牵制。 五、存货的出库控制 存货出库业务包括生产中的物料的领用和销售中产品的发出。生产领料是指由生产部门根据生产情况进行领料单的编制，而存货发出部门根据经过审核的领料单发出材料。销售领料是指根据销售部门的情况进行发货通知单的编制，而存货发出部门根据经过审核的发货通知单发出产品。存货出库主要控制内容包括生产领用控制环节的领料单编制和领料单审核以及销售发货控制环节的发货通知单编制和发货通知单审核等。 (一)生产领料主要控制内容 (二）销售发货主要控制内 (一)生产领料主要控制内容 1.领料单应该根据生产部门进行生产的情