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建造合同营业税率 　　一、工程合同的税率是多少　　工程合同是指承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。工程款就是承包人提供劳务的所得。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。因此工程款是属于纳税范围的，营业税属于流转税制中的一个主要税种。XX年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。XX年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。因此，工程合同的税率包括了以下几项：　　1、增值税：按照工程结算款计算增值税，税率是11%。　　2、城建税：按增值税计算缴纳城建税，城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。　　3、教育费附加：按增值税计算缴纳，税率3%。　　4、印花税：按建筑安装金额的‰计算缴纳。　　二、针对同一工程签订两种合同如何纳税　　在现实生活中，双方当事人在合同中不止约定了制造事项，还有安装等事项，那么在合同中约定的款项就不止工程款。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条，“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。”和第六条，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形。”　　一般纳税人销售自行制造的产品并同时提供建筑业劳务的行为，属于细则第六条规定的情况，其混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。　　一、增值税简易计税方法下建造合同会计核算举例　　例2E公司于XX年4月与业主签订总承包合同承接乙项目，合同总额18540万元，工期18个月，项目所在地与E公司机构所在地在同一县市，每月业主进行验工计价，支付计量工程量的90%，剩余10%的工程价款于竣工验收后一年支付，合同约定的开工日期为4月30日，E公司对乙项目选用简易计税方法计税。开工后，E公司与某劳务企业签订劳务分包合同，分包合同总额万元，每月对该分包企业计价，并支付计量工程量的100%。该劳务企业亦对乙项目选用简易计税方法计税。XX年10月31日甲工程竣工结算，2018年10月31日业主支付尾款1854万元，同日E公司向其开具增值税发票。　　其他资料如下：　　价税分离后，合同总收入为18540÷=18000万元，预计合同总成本为万元。　　自开工至XX年4月30日：　　1、甲方累计计量完成工程量价税合计数万元；　　2、甲方累计付款11124万元，向甲方开具增值税发票11124万元；　　3、对劳务分包计量完成工程量价税合计数万元；　　4、付款并取得劳务分包企业开具增值税发票万元。　　5、累计已发生合同成本万元。　　结合上文例1，截至XX年4月30日，该公司有关财务数据如下：　　“工程结算”科目贷方余额：11988万元　　“工程施工—合同成本”科目借方余额：万元　　应交增值税：=万元　　应交附加税：万元×12%=万元　　完工百分比：÷=%　　累计确认收入：18000×%=万元　　累计确认成本：×%=万元　　“工程施工—合同毛利”科目借方余额：=万元　　“其他应付款—待转税额—简易计税”科目贷方余额：-=万元　　自XX年5月1日至XX年10月31日工程如期完工，发生以下业务：验工计价：　　借：应收账款万元　　贷：工程结算÷万=6012万元　　其他应付款—待转税额—简易计税万元　　收款开票，发生纳税义务：　　借：银行存款/内部(转载于:写论文网:建造合同营业税率)往来5562万元　　贷：应收账款5562万元　　借：其他应付款