东北农业大学经济管理学院管理会计课件 第十一章.pptVIP

dennis0451@163.com 第十一章全面预算 主讲教师：王积田 学习目标 第一节 全面预算的概念与作用 一、预算的含义 管理会计中的预算概念是指一种行动计划的数量说明，是企业在未来一定时期内的经营和决策方针的数量化表现。其目的主要是通过预算为企业有关部门在未来一定时期的活动确定一个具体目标，并以此来协调各方面的行动，保证企业各项计划的顺利实施。 第一节 全面预算的概念与作用 二、全面预算的意义 全面预算是关于企业在一定时期内（一般不超过1年）经营、财务等方面的总体预算，主要包括业务和财务方面的预算，业务方面如销售预算、生产预算、采购预算和费用成本预算等；财务方面如现金收支预算、结算存款预算、预计财务报表等。短期预算是一种执行预算，数据要求尽可能具体化，以便控制和执行。 全面预算就是企业全部计划的数量说明，即企业全部经济活动过程的正式计划，用数量形式反映出来。 第一节 全面预算的概念与作用 编制全面预算就是把涉及该企业的战略目标的一整套经济活动连接在一起，并规定了如何去完成的方法，实际上，它就是企业总体规划的数量说明。有了全面预算，企业就可以按照预算体系进行经营管理，而不是随心所欲、主观臆断、瞎搞一通。因此，全面预算是企业预算管理体系的基础。 第一节 全面预算的概念与作用 第一节 全面预算的概念与作用 第一节 全面预算的概念与作用 第一节 全面预算的概念与作用 五、全面预算编制的一般程序 1．主管决定法 主管决定法就是由高级主管制定目标，作为指令下达。用这种方法来编制的预算称为派定预算，其编制程序下图所示： 第一节 全面预算的概念与作用 2．参与法 参与法也称自编预算，是由低层业务负责人员自行编制后送上级审查，经反复研究和修定平衡后，再逐级汇总，最后由最高管理层审批，其编制程序如下图所示： 第一节 全面预算的概念与作用 一般来说，企业的最高管理当局，其责任在于战略计划的制定，因而，预算期就要长一点，其项目的内容和金额，不需要过分详细。而企业低层主管的责任在于监督生产活动，那么其预算项目的内容就越具体越好，预算期越短越好。 第二节 编制预算的几种特殊方法 一、弹性预算 所谓弹性预算亦称变动预算，是指能适应企业在预算期内任何生产经营水平的一种预算。由于这种预算是随着业务量的变化作机动调整的，本身具有弹性，故称为弹性预算，是固定预算的对称。 固定预算亦称为静态预算，它是企业根据本来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算。这种预算适合于业务水平较为稳定的企业。如果业务水平经常变动的企业用了这种方法，就会引起人们的误解。 第二节 编制预算的几种特殊方法 【例11-1】 某种产品的固定预算如表11.1所示。2006年计划产量600件。 如果实际完成900件，实际总成本为9 450元，其中直接材料4 680元，直接人工3 420元，制造费用1 350元，单位成本10.50元。如果将实际费用与固定预算相比，则超支较大，如果与按产量调整后的固定预算相比，又节约较多。两种方法比较的结果，如下页表11.2所示。 第二节 编制预算的几种特殊方法 第二节 编制预算的几种特殊方法 用弹性预算方法来编制成本预算时，其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分，如表11.3所示。 第二节 编制预算的几种特殊方法 应该注意：由于实际工作中有许多费用项目属于半变动或半固定性质，因此需要对每个费用项目逐一进行分析计算，并据以编制出一套能适应多种不同业务量水平的费用预算。以下分别举例作具体说明。 1．生产部门的费用预算 【例11-2】 假定光华机械厂第一车间正常活动水平10 000机器工作小时，预期的固定费用和变动费用是：变动费用10 000机器工作小时，每小时4.20元，共计42 000元，固定费用总额38 500元，费用合计80 500元，每机器工作小时费用率是8.05元。 又假设该公司准备编制弹性预算，预计业务活动水平分别为8?000、10?000、12?000、14?000机器工作小时。在上列各项业务活动水平中，经研究，业务在14?000机器工作小时时，各项目费用将发生下列情况：间接人工将多增加400元，监工人员增加350元费用，机器维修增加350元，折旧增加350元（超正常活动）。根据上列资料编制弹性预算如表11.4所示。 第二节 编制预算的几种特殊方法 第二节 编制预算的几种特殊方法 从上例预算中可以看到，在正常活动水平之间，每机器工作小时费用率为8.05元，当产量下降时，机器小时费用率将上升。当产量增加至12 000机器工作小时时，费用率下降至7.41元，说明企业有相当的潜