【精编】货币资金的特点及内部控制.ppt

第二章 货币资金 主要内容：货币资金的内部控制；现金、银行存款、其他货币资金的会计处理 学习目的与要求：了解货币资金的内部控制，掌握货币资金会计核算 难点：银行转账结算方式 重点：货币资金的核算与清查 第一节 货币资金的特点及内部控制 一、货币资金内容及特点 现金、银行存款、其他货币资金三类 流动性最强 二、货币资金的管理与控制 货币资金的管理与内部控制要求 规定现金使用范围 核定现金库存限额 收支分线、不准坐支现金 在银行开户进行款项存取、结算 严格职责分工并定期轮岗 明确货币资金审批权限 加强相关票据及印鉴管理 第二节 现金 一、概述 （一）定义: 即库存现金 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行 本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。 （二）账户设置：现金总账、现金日记账。 （三）核算要求 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。并定期与现金总账余额核对。 二、现金一般业务核算 三、现金清查核算 一、银行账户分类 基本存款账户： 现金收付、转账（仅一个） 一般存款账户： 现金存入、转账、不付现金 临时存款账户： 临时需要、只付不收 专用账户： 专项资金、专款专用 二、银行结算方式及其会计处理 三票（支票、银行汇票和银行本票） 三式（托收承付、委托收款和汇兑） 一卡（信用卡） 一证（信用证） 二、银行结算方式 银行汇票图样： 银行汇票结算程序示意图： （二）银行本票结算方式 1、程序：与银行汇票相同 2、特点： 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 3、会计处理 （1）申请开票方（购货方）存款转为票据 借：其他货币资金 贷：银行存款 （2）接受本票方（销货方）票据转为存款 借：银行存款 贷：主营业务收入等 定额银行本票： 不定额银行本票 （三）商业汇票 1、是一种期票（未到期不能收付） 2、商业承兑汇票+银行承兑汇票 3、有效期：最长不超过6个月 4、可以申请贴现，可以背书转让 见后应收票据内容 商业汇票图样：银行承兑汇票 银行承兑汇票结算程序示意图： 支票图样： 支票结算程序示意图： （五）托收承付结算方式 1、程序 2、特点：用于异地有合同的商品交易 先发货、后收款 3、会计处理 （1）销货方发运货物办理托收手续 借：应收账款 贷：主营业务收入 （2）购货方收到货物办理承付手续 借：原材料等 贷：银行存款 托收承付结算程序图 （六）汇兑 用于异地结算 电汇+信汇 （七）委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易 （八）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支 （九）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺一定要兑现 三、银行存款的核算 （一）银行存款收付核算 1、将款项存入银行时 借：银行存款 贷：现金等有关科目 2、提取和支出存款时 借：现金等有关科目 贷：银行存款 （二）银行存款日记账 设置：按开户银行、存款种类等分别设置 登记人员：出纳 登记依据：收付款凭证 登记方法：逐笔登记，日清月结，定期核对 四、银行存款的核对 例：资料：Ａ企业5月31日银行存款日记账账面余额为465 000元，银行对账单上企业存款余额为468 500，经逐笔核对，发现以下未达账项：　（１）企业开出支票2 000，持票人尚未到银行办理转账。　（２）企业送存支票6 400元，银行尚未入账。　（３）银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。 　（４）企业委托银行代收款项10 000元，银行已收款入账，但尚未通知企业。　（５）银行代企业支付的电话费1 500元，尚未通知企业。　　要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。 案例 某公司出纳张三收到A公司签发的一张5000元转账支票后，同时签发了一张金额为5000元的现金支票，然后一并到银行办理了进账业务和提取现金业务。 对这两笔业务如何进行会计处理？对银行存款余额有无影响？ 如果不将银行存款日记账与对账单逐笔核 对，同时发生这两笔业务可能隐藏什么问题？ 第四节 其他货币资金 一