工会会计的制度与核算.ppt

（三）关于工会开展活动有关费用方面 基层工会为搞好劳动保护工作所需费用，应在本单位的行政劳动保护经费中支付； 职工代表大会的工作是整个企业的工作，其开支费用应由企业负担。（全国总工会财务部关于职工代表大会的费用由谁担负的通知（工财字）[]号） 十、落实好单位行政方面负担的费用 （四）关于职工教育、疗休养活动费用方面 组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返路费、伙食补助费和床位费由劳模、先进生产（工作）者所在单位的企业基金或利润留成中列支；（《中华人民共和国财政部 中华全国总工会关于组织少数劳动模范、先进工作者短期休养活动经费开支问题的通知》工发财字[]（）号） 职工经批准到疗养所疗养的往返路费，属于因工负伤的，全部由企业报销 十、落实好单位行政方面负担的费用 十一、赞助捐助 基层工会收到赞助、捐助，记入“其他收入”，赞助款支出，定向捐款支出，记“其他支出”。 通过预算编列收支实现专款专用。 不能谁拉来赞助捐助，谁决定支出。 例、工会转让投资时，实际取得价款小于投资账面余额的差额，应当（）。 、计入其他支出科目的借方； 、计入其他应收款科目的借方； 、计入当期投资收益科目的借方； 、不作任何账务处理。 例、假设大风厂工会年、年发生如下经济业务：（）年月日与另一单位共同投资兴办一家公司，资本金元，双方各投资元，风险共担，款已转出。 假如发生如下两种情况： （）第一种情况：年月日， 大风厂工会决定抽回此项投资，所有权转让给对方。清产时，合资公司共有资产元，对方支付资产转让费元。 （）第二种情况：年月日，清产时，合资公司共有资产元，对方支付资产转让费元。 （）年月日： 借：投资—某公司 贷：银行存款 同时： 借：结余 贷：投资基金 （）年月日： 借：银行存款 贷：投资—某公司 投资收益 同时： 借：投资基金 贷：结余 （）年月日： 借：银行存款 投资收益 贷：投资—某公司 同时： 借：投资基金 贷：结余   十一、财政补助工会资金的核算 、所有财政补助工会资金列收入。 、仅限于县以上工会 、核算中注意按财政要求，按制度要求。。 （一）财政拨款种类 财政直接支付 — 指财政部门根据用款单位提出的用途申请,由财政部门签发支付指令,通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人账户的支付业务。 财政授权支付 — 指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，由国库单一账户体系中的单位零余额账户将款项支付用款单位。 （二）流程 财政直接支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门提出用款申请 财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人 工会在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认政府补助收入 工会在确认政府补助收入时已经使用了财政资金 （二）流程 财政授权支付流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到工会零余额账户代理银行 工会在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认政府补助收入 工会可使用财政授权支付用款额度支付相关支出 国库集中支付—直接支付 根据《财政直接支付入账通知书》及原始凭证记： 借：维权支出 （业务支出或相关支出） 贷：政府补助收入 国库集中支付— 授权支付 根据《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记： 借：零余额账户用款额度 贷：政府补助收入 （三）会计分录 （四）年末处理 通过财政应返还额度科目。 财政应返还额度—实行国库集中支付的单位，年终应收财政下年度返还的资金额度  本年末 （）财政直接支付 根据直接支付用款额与财政直接支付实际发生数差额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：政府补助收入  本年末 （）财政授权支付（ ①未使用②未收到） ① 根据财政已下达授权支付额度与实际使用额度差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 ② 根据财政授权支付预算指标大于实际下达数 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：政府补助收入  财政授权支付 ①恢复上年度财政授权支付额度 ②收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 财政直接支付 恢复上年度财政直接支付额度，于