2016年5月营改增后房地产企业增值税会计核算.ppt

增值税会计科目解释及相关会计处理;、一般纳税人增值税的会计科目设置;应交税费——应交增值税 借方 贷方 （）进项税额 （）销项税额 （）已交税金 （）进项税额转出 （）减免税款 （）转出多交增值税 （）转出未交增值税;()进项税额 ①记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。 ②注意：企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 【例题·计算题】将原购进的不含税价为元、增值税额为元的原材料退回销售方。借：银行存款 　　　　　　　　　 　　应交税费应交增值税（进项税额）　 开发成本　　 　　 ;()已交税金 ①核算本月缴纳本月的增值税款。 ②注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 【例题·计算题】月日缴纳月日应该缴纳的增值税万元，企业应该如何进行账务处理？借：应交税费——应交增值税（已交税金）　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　;()减免税款 ①反映企业按规定减免的增值税款 ②企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。③财税[]号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额　　 【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，年月份缴纳技术维护费元，如何进行账务处理？缴纳时借：管理费用 　　　　　　　　　　　 　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款） 　管理费用 　　　　　　　　　　　　　;()转出未交增值税 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 【例题·计算题】企业增值税账户贷方的销项税额为元，借方的进项税额为元，月末的账务处理？借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　贷：应交税费——未交增值税　　　 　　;()销项税额 ①记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。 ②注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。 【例题·计算题】某企业原销售房屋的不含税价值为万元，销项税额为万元的房屋被客户要求退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？借：主营业务收入　　　　　　　　 万　贷：银行存款　　　 　　　　　 　万 　　应交税费应交增值税（销项税额) 万同时冲减成本： 借：开发产品 　贷：主营业务成本;()进项税额转出 记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 具体分为三种情况： ①已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。 【例题·计算题】某机械厂将外购钢材元用于修建厂房，应如何进行账务处理？借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　 　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　应交税费应交增值税（进项税额转出） 　 ②在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢　贷：原材料（库存商品等）　　 应交税费应交增值税（进项税额转出） ③生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）;()转出多交增值税 ①核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。 ②对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。 【例题·计算题】某企业年月日增值税账户贷方的销项税额为元，借方的进项税额为元。月末如何进行账务处理？月末不进行账务处理;【例题·计算题】某企业年月日增值税账户贷方的销项税额为元，借方的进项税额为元，已交税金为元。月末应该如何进行账务处理？ 按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出 应交税费应交增值税