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PAGE PAGE 4 流动资产评估案例 ——秦岭工程机械有限公司 一、流动资产概况 秦岭工程机械有限公司是国家在“一五”时期建设的大型工程机械企业，主要生产推土机、挖掘机、铲运机、装载机等大型工程机械，是我国四大工程机械制造企业之一，年销售收入5458万元，年净利润653万元。 在评估基准日2000年9月30日，该企业流动资产共16元，具体构成如下：货币资金1232275.65元：短期投资307000.00元；预付账款923157.46元；应收账28元；其他应收款3253758.59元；存93元；待摊费用675295.25元。 二、评估目的 该企业为实行股份制改造进行资产评估。 三、评估基准日 评估基准日为2000年9月30日。 四、流动资产评估程序和方法 (一)货币资金的评估程序和方法 企业提供的货币资金账面金额为1232275.65元。其中现金182666.03元，银行存款1049609.62元。 1．现金的评估程序和方法。评估人员于2000年10月15日对现金进行了现场盘点。具体过程见表1—1、1—2。 表1-1库存现金盘点表 现金清点情况 帐目核对 面额 张数 金额（元） 项目 金额（元） 100元 231 23100.00 盘点日帐户余额 59184.54 50元 15 加：收入凭证未入帐 55000.00 20元 42 减：付出凭证未入帐 84529.90 10元 178 调整后现金余额 29654.64 5元 151 实点现金 2元 499 长款 1元 2 2.00 短款 5角 2717 1358.50 评估基准日 2000年9月30 2角 50 10.00 现金盘点日 2000年10月15日 1角 512 51.20 分币 9.94 合计 29654.64 财务负责人：邹明东 出纳员：张力 评估人员：孙浩 表1-2 货币资金——现金清查评估工作底稿 被评估单位名称：秦岭工程机械有限公司 评估基准日：2000年9月30日 评估人员：孙浩 清查日期：2000年10月15日 评估方法：实地盘点 审核人员：赵力 审核日期：2000年10月20日 项 目 金 额 备 注 清查日调整后现金余额 29654.64 评估基准日外汇汇率： 加：评估基准日至清查日支出 632438.73 减：评估基准日至清查日收入 479427.34 评估基准日账面余额 182666.03 调整事项：无 评估基准日至清查日调整数 评估基准日评估值 2．银行存款的评估程序和方法。 银行存款账面余额1049609.62元，包括在工行、中行、建行等银行开设的20个账户的余额。银行存款的评估值为1049609.62元。 (二)短期投资的评估程序和方法 秦岭工程机械有限公司在评估基准日的短期投资情况及评估值计算过程见表1—3。 表1-3 短期投资评估计算表 单位：元 股票名称 股数（股） 账面成本 评估基准日市价 评估值 深发展A 1000 15000.00 16.5 ？ 深万科A 1500 24000.00 15.2 ？ 陕长岭A 8000 48000.00 8.5 ？ 西安旅游 10000 145000.00 16 ？ 青岛双星 5000 75000.00 14.8 ？ 合计 307000.00 ？ 该公司的短期投资均为购买的上市股票，故评估值可按评估基准日股票的收盘价确定，经计算该公司短期投资的评估值为？元。 (三)预付账款的评估程序和方法 预付账款账面金额923157．46元，是预付的材料和设备款。确定有2笔个共85950．50元因供货单位停业，无法追回材料或货款，认定为坏账，预付账款的评估值为？元。 (四)应收账款的评估程序和方法 秦岭工程机械有限公司在评估基准日有应收账28元，共508笔。应收账款评估的具体计算过程见表l—4。 故应收账款的评估值90元。 表1-4 应收账款评估值计算分析表 单位：元 拖欠时间 应收金额 预计坏账率 坏账金额 评估值 2年以内46 0.00 0.00 ？ 2～3年 9798562.38 10% 979856.24 8818706.14 3～4年 5099188.39 15% 764878.26 ？ 4～5年 29