采购与付款循环的审计知识.ppt

章采购与付款循环的审计 一、被审计单位采购与付款循环基本情况 二、风险评估 三、控制测试 四、实质性测试——应付账款 五、实质性测试——固定资产 主要内容 一、被审计单位采购与付款循环基本情况 采购与付款循环的特点 请购单 审批 询价 确定供应商 谈判 合同审批（订购单） 执行合同采购 验收单 编制付款凭单 记账 代表职责分离 采购业务流程的关键控制活动 了解采购与付款循环的主要业务活动 （一）请购商品或劳务 （强调授权审批控制） 解读：请购单与存货、固定资产的存在认定，与管理费用或销售费用的发生认定相关。 仓储部门填写请购单，通常由仓储部门经理在请购单上签字审批。 生产部门填写请购单，通常由生产部门经理在请购单上签字审批。 对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进行特别授权审批。 对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字审批。 （二）编制订购单 采购部门负责编制订购单，发出订购单。 采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。 采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离；对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。 采购部门收到请购单后，对金额在人民币××元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币××元至人民币××元的请购单由总经理负责审