浅谈财务报告舞弊与防范.docxVIP

浅谈财务报告舞弊与防范 　　浅谈上市公司财务报告舞弊及防范措施作者：许丽马云平　　摘要：中国证券市场交易自成立以来已经取得了飞速的发展，对会计信息披露制度不断提出更高要求，但从现实的状况来看，中国财务信息披露制度的现状仍不容乐观，上市公司财务报告舞弊现象层出不穷。要对上市公司的财务舞弊行为进行遏制，应采取相应的防范措施降低引发财务舞弊动机的可能性。　　关键词：上市公司；财务报告舞弊；防范措施　　中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X09-0133-02　　一、上市公司财务报告舞弊的含义　　财务报告舞弊是企业管理层和财务人员违背公认会计原则，为获取不正当的利益，有意识地采用各种违法的手段和方法，故意编制和披露虚假财务会计信息，以欺骗财务报告使用者和利益相关者，导致决策失误的行为。　　二、上市公司财务报告舞弊的危害性　　误导决策者做出错误的决策　　严重误导证券投资者，破坏市场规则影响社会安定。虚假的赢利或亏损报告将使国家资产流失，使企业股东、债权人、顾客及雇员的合法权益遭受侵犯，使其经济蒙受巨大损失。　　严重损害了国家的宏观经济调控能力　　准确、真实的会计信息有助于政府部门进行宏观调控。国家财政部门根据企业报送的财务报表，监督检查企业的财务管理状况。如果依据虚假的会计信息制订国家经济发展计划和宏观经济调控政策，就会起到误导作用，给国家造成了一点的损失。　　危害资本市场秩序　　如果上市公司在财务报告中进行舞弊，粉饰财报，不但会给投资者带来一定的损失，也会危害整个资本市场的秩序，使得众多的投资者对资本市场丧失信心。上市公司的会计信息是投资者所参考的一个重要标准，也是维持正常资本市场秩序的一个有力保证，会计信息的失真就会使得资本市场监管部门对于上市公司的监管出现漏洞，从而危害资本市场的政策秩序。　　三、上市公司会计信息失真问题发生的原因　　题目：浅谈财务报告舞弊手段及识别方法　　一、选题理由；　　21世纪以来，上市公司财务报告舞弊问题已然成为全球性的焦点问题。XX年12月，曾经世界500强第七位的美国天然气巨头安然公司突然提出破产申请，投下一枚财务报告舞弊的重型炸弹。此后，施乐、世界通信、北电网络等世界500强企业也相继出现隐瞒重大事项、虚增利润等虚假情况，从而导致了这些巨头的破产。陆续发生的上市公司财务报告舞弊案件震惊了全世界，也引发了社会各界对财务舞弊问题的深刻反思。近几年，财务报告舞弊行为愈演愈烈。这些舞弊行为的发生严重干扰了证券市场的经济秩序，使投资者丧失了信心和积极性，歪曲了企业的价值，阻碍了资本市场的发展。　　二、研究意义；　　每年我国都有数十家上市公司被暴露出财务舞弊问题而受到证监会的行政处罚，而这些舞弊公司也只是冰山的一角，仍然有大量的上市公司躲过了监管机构的处罚。这些问题警示我们：上市公司财务报告舞弊问题已经严重阻碍了我国资本市场的规范化和透明化，并且已经超越了会计范畴而演变成为一个备受关注的社会问题。因此，一旦放任我国上市公司财务报告舞弊问题继续滋生，将恶化我国证券市场的发展，无法给优质企业提供有效地融资渠道，也无法给投资者提供一个有秩序的投资环境，广大投资者的利益也会受到影响。因此，探讨上市公司财务报告舞弊问题的成因、如何识别舞弊并提出防治对策是保证证券市场合理化运作、促进社会经济和人力资源有效配置和保证市场经济稳定健康发展的重要举措。由此可见，研究我国上市公司财务报告舞弊问题具有十分重要的现实意义。　　三、计划进度和预期进展情况；　　四、论文撰写过程中拟采取的研究方法和手段；　　1.归纳法和演绎法。通过对我国上市公司财务报告舞弊的现状分析，提出相关的理论观点。该方法主要运用于对文章整体的组织。　　2.定性分析法。通过对财务报告舞弊动因进行定性分析，总结出我国上市公司财务报告舞弊的动因以及手段。　　3.调查研究。采用网络调查的方法对全国近十年所出现的上市公司财务报告舞弊现状进行研究分析，为实证研究提供数据前提。　　4.实证研究。本文采用了实证研究方法，具体的技术路线为:首先采用T检验法对各研究变量在舞弊与非舞弊两组样本数据中进行显著性水平测试，剔除其中的非显著性变量。其次，运用Logistic回归法构建舞弊识别模型，并对模型效果进行检验。　　五、研究主要内容；　　一、引言　　二、财务报告舞弊概述　　财务报告舞弊现状　　财务报告舞弊成因　　三、财务报告舞弊手段与识别方法　　财务报告舞弊手段　　财务报告舞弊识别方法　　四、财务报告舞弊防范措施　　完善企业的内部治理　　完善企业会计准则　　改善管理者激励机制　　完善社会信用体系建设　　加大会计报告舞弊的惩罚力度　　相关会计法律法规的完善　　五、结束语　　六、主要参