东北财经大学审计学实务课件 第六章.ppt

第六章 终结审计与审计报告 重点:1.形成审计报告前的工作程序 2.审计报告的类型 一、审计报告编制前的工作 （一）编制审计差异调整表和试算平衡表 建议调整的不符事项 1.审计差异 核算误差 不建议调整的不符事项 重分类误差 重要性：金额与性质 2.记录工作底稿 (1)建议调整不符事项。例如:多计折旧2万元， 调整分录： 借：累计折旧 20 000 贷：管理费用 20 000 （2）重分类误差。例如：预收账款出现借方余额5万元。 调整分录：借：应收账款 50 000 贷：预收账款 50 000 （3）不建议调整不符事项。例如：将营业费用2 000元计入了管理费用。 调整分录：借：管理费用 2000 贷：营业费用 2000 3.编制试算平衡表 （二）获取管理当局声明书 1.重要的审计证据。但并不一定可靠，主要是为了明确会计责任与审计责任。 2.由高层管理人员（总经理、财务总监）签字，并注明日期，通常为审计报告日。 3.如被审计单位管理当局对重大影响事项拒绝确认，应视为审计范围受到严重限制，出具保留或无法表示意见审计报告。 4.被审计单位管理当局声明书的作用 5.被审计单位管理当局声明书的格式与内容 （三）获取律师声明书 1.被对审计单位期后事项和或有事项审计时获取的。 2.重要的审计证据，证明力较强，可能影响审计报告的类型。 3.格式 （四）执行分析性复核程序 1.目的是评价审计结论的恰当性和会计报表的公允性。 2.审计中发现的异常与合理预期比较，如果存在其他异常和未预期的关系存在，则应追加审计程序。 （五）撰写审计总结 1.审计总结的重要性 2.审计总结的内容 (六) 完成审计工作底稿的二级复核 1.二级复核是部门经理在审计外勤结束后进行的。 2.复核的内容（7项） (七)评价审计结果 1.对重要性和审计风险进行最终的评价。 2.对已审计会计报表进行技术分析 3.草拟审计报告 4.对工作底稿进行最终复核 (八)与客户沟通 1.沟通的目的是达到双方一致 2.沟通的事项包括三个不同阶段 3.沟通并不影响审计报告的类型 二、审计报告 （一）审计报告的基本类型（五种） （二）审计报告的确定标准 （三）审计报告的格式与内容 （四）审计报告的编制 （五）审计报告的编制 1.由审计项目负责人编制 2.在注册会计师签章或加盖会计师事务所章后有效 3.审计报告仅仅是对其特定期间与会计报表相关的所有重大方面发表审计意见，同时对使用不当造成的后果不负责任。 六、 期后发现事实 （一）当注册会计师对会计报表发表了无保留意见后，如果确定会计报表存在重大错误时，就开成了“期后发现审计报告日存在事实”。 （二）补救措施是要求被审计单位发布修正后的会计报表。并采取恰当的措施，向报表使用者通报。 （三）如果被审计单位拒绝合作，注册会计师要通报董事会，及其他信息使用者。 七、特殊目的的审计报告 （一）特殊目的审计的业务 （二）特殊目的审计报告的编制 * * *