应交税费的核算.pptVIP

应交税费的核算 一、工作任务 1、应交增值税的核算 2、应交消费税的核算 3、应交营业税的核算 4、应交所得税的核算 二、账户设置 三、出口货物应交增值税费的核算 例:某生产企业委托代理出口货物,到岸价400万美元(其中:国外佣金20万美元),产品销售成本2200万人民币,按规定该货物退税率9%,其增值税率17%,当日外汇牌价为1美元兑换7.0元人民币(中间价格)。 分析: 应收出口货物款为:(400-20)×7.0=2660万人民币(离岸价)。由于出口货物税率为零,所以营业收入也为2660万元。退税额与不予退税额均按离岸价计算。 实现收入时 借:银行存款 2660 贷:主营业务收入 2660 结转成本时 借:主营业务成本 2200 贷:库存商品 2200 1.实行“免、抵、退”办法的“免”即免征本道环节增值税,其出口退税以离岸价计算,不予退税额为:2660×(17%-9%)=212.8万元,准予退税额为:2660×9%=239.4万元。 结转不予退税的部分时 借:主营业务成本 212.8 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 212.8 准予退税的部分,可采用“抵”或“退”的办法。 “抵”,即抵销内销产品应纳增值税。 借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 239.4 贷:应交税金—应交增值税(出口退税) 239.4 “退”,即内销产品应纳增值税不足抵扣部分给予退税。 借:其他应收款（应收补贴款） 239.4 贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 239.4 收到退税款时 借:银行存款 239.4 贷: 其他应收款(应收补贴款) 239.4 2.实行“先征后退”办法的企业 借:主营业务成本 212.8 其他应收款（应收补贴款） 239.4 贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 452.2 注： 452.2=2660*17%，是购进环节已付的进项税额。 收到退税款时 借:银行存款 239.4 贷: 其他应收款（应收补贴款） 239.4 3.若上例中企业为外贸企业,其购入增值税专用发票注明其进项税为374万元,则进项税374万元与退税额239.4万元的差额134.6万元转入成本，239.4万元抵减内销产品应纳税额。 转入成本时, 抵减内销产品增值税时, 借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 239.4 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 239.4 四、增值税其他业务的核算 1、转出多交增值税。 某企业3月份购进货物进项税额为30万元，销售货物发生的销项税额为40万元，企业缴纳了12万元增值税。 （1）缴纳税款时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 12 贷：银行存款 12 （2）转出多交税款时： 借：应交税费——未交增值税 2 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 2 2、转出未交增值税。 如果企业仅缴纳了7万元税款。 （1）缴纳税款时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 7 贷：银行存款 7 （2）转出多交税款时： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3 贷：应交税费——未交增值税 3 附：增值税账户的基本结构（一）按月缴纳增值税的企业 （二）按日缴纳增值税的企业 转过后的账户如下： 应交税费——应交增值税 “应交税费——应交增值税”账户下设的专栏 进项税额 已交税金 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交