东北财经大学审计概论课件 第八章.ppt

《审计》——第八章 采购与付款循环审计 第八章 采购与付款循环审计 学习要点： 本章主要内容 第一节 概 述 第二节 主要账户实质性测试 第一节 概 述 一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点 一、涉及的主要业务与账户—1 采购与付款循环是企业购买商品或接受劳务，直到支付相关款项的活动所组成的业务循环。 涉及的交易事项有： （1）采购交易； （2）现金支出交易； （3）购货调整交易。 一、涉及的主要业务与账户—2 涉及到的会计账户主要有： （1）资产类账户，如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等； （2）负债类账户，如应付账款、应付票据、应交税金（增值税进项税额明细账户）等。 二、重要性与常见审计风险—1 采购与付款循环中常见错弊有： 1．物资采购没有严格计划和审批程序，导致物资采购出现盲目性，造成存货积压； 2．物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员，导致价格过高； 3．没有严格验收和入库制度，导致入库物资出现数量短缺或质量问题； 二、重要性与常见审计风险—2 4．物资采购成本核算不合规不正确; 5．已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致隐瞒应付账款； 6．已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账，故意隐瞒或虚增应付账款； 7．长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对，导致其账面记录不正确等。 三、具体审计目标 采购与付款循环审计的具体目标如表8-1 四、相关内部控制要点 采购与付款业务循环相关内部控制调查表（表8-2） 第二节 主要账户实质性测试 一、物资采购 二、应付账款 三、应付票据 四、预付账款 一、物资采购 （一）审计目标 （二）主要审计程序 （一）审计目标 1. 确定物资采购是否按计划或要求进行，即合规性； 2. 确定物资采购入库是否完整； 3. 确定物资采购成本确定的合规性和正确性； 4. 验证物资采购业务相关进项税额确定的合规性和正确性； 5. 确定物资采购业务相关账务处理的正确性。 4．抽查物资采购的会计凭证—1 （1）该批物资采购是否与采购计划一致，是否签订了采购合同，三者在采购数量、价格、质量方面是否一致，是否经过审批； （2）物资在入库前是否经过了质量检验并签发了质量报告单，质量是否符合合同规定要求。若存在质量问题，企业是如何处理的？ （3）入库前是否进行了数量清点并签发了验收入库单，实际入库数量是否与发票数量一致； 4．抽查物资采购的会计凭证—2 （4）物资采购成本的确定是否合规定； （5）物资采购账务处理是否正确恰当； （6）已验收入库物资是否及时结转了物资采购的实际成本与计划成本，并结转了相关的材料成本差异，相关账务处理是否正确。 （二）主要审计程序—1 1．取得或编制当期主要物资采购明细表，并进行必要的复核; 当期主要物资采购明细表如表8－3所示。 首先，复核表中的计算是否正确； 其次，抽取一些主要物资的数据，与其相关明细账数核对是否相符； 再次，核对明细表中的合计数与物资采购总账的数据是否相符。 （二）主要审计程序—2 2．对本期主要物资采购情况执行分析性程序，验证其总体合理性; 3．审阅重点物资采购明细账，初步验证当期物资采购的合理性和真实性; 4．抽查物资采购的会计凭证，验证物资采购的真实性和正确性; （二）主要审计程序—3 5．审查购货调整业务，验证其合理性和正确性 （1）要注意其发生的真实性和处理的适当； （2）是要注意其相关账务处理的正确性。 6．进行物资采购截止测试，验证期末物资采购截止的正确性。 （1）检查期末存货盘点日前后的购货发票与验收入库单。 （2）查阅验收部门的记录，凡是接近期末前后购入的物资，均必须查明相应的验收入库与入中日期是否在同期，否则，物资采购期末截止就不正确。 二、应付账款 （一）审计目标 （二）主要审计程序 （一）审计目标 应付账款的审计目标主要包括： （1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整； （2）确定应付账款期末余额是否正确； （3）确定应付账款在会计报表中的披露是否恰当。 2．应付账款情况执行分析性程序—1 （1）对本期期末余额与期初余额进行比较，发现其异常波动并分析其原因； （2）分析本期增减变动情况，发现其异常变动并分析其原因； （3）分析长期挂账的应付账款，请被审计单位说明其原因，并评价其偿债能力； 2．应付账款情况执行分析性程序—2 （4）计算应付账款对存货、流动负债的比率，并与以前期间进行比较分析，评价应付账款整体合理性； （5）利