东北财经大学审计概论课件 第三章.ppt

第三章　审计目标和审计计划 本章主要内容 第一节　　审计目标 一、审计总目标 （一）审计总目标的一般抽象 （二）审计总目标的演进 揭弊查错阶段 验证财务报表公允性阶段 验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶段 （三）我国注册会计师审计的总目标 二、管理当局对会计报表的认定 三、审计的一般目标与具体目标 2、与特定交易相关的具体审计目标 （二）与账户余额相关的一般审计目标和具体审计目标 第二节 审计计划 一、审计计划的概念和作用 二、审计计划的内容及编制 （二）审计计划的编制 三、审计计划的审核 四、编制审计计划前的准备工作 （二）初步运用分析性复核(1) （二）初步运用分析性复核(2) * * 1、审计总目标的决定因素及其发展演变所经历的阶段 2、我国独立审计的总目标 3、被审计单位管理当局的会计责任与审计人员的审计责任 4、被审计单位管理当局对会计报表的认定具体内容 5、与交易相关的一半审计目标的相关内容，与账户余额相关的一般审计目标的相关内容 6、运用于存货期末余额审计的具体目标，运用于管理费用审计的具体目标 7、审计计划的作用与内容 8、审计计划的审核要点 9、进行分析型复核的相关内容　　　　　　 　　　　　　 学习要点： 第一节 审计总目标 第二节 审计计划 一、审计总目标 二、管理当局对会计报表的认定 三、审计的一般目标和具体目标 返回 （一）审计总目标的一般抽象 （二）审计总目标的演进 （三）我国注册会计师审计的总目标 返回 　　　根据审计产生和发展的动因－－受托经济责任关系，审计的总目标是通过对受托经济责任履行情况的检查，确保和促进受托经济责任的履行。 　　　受托经济责任包括经营管理责任和报告责任。 返回 返回 －－对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见 合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。 公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。 返回 存在或发生 完整性 权力和义务 估价或分摊 反映与披露 我国《独立审计具体准则第5号—审计证据》第十条规定的注册会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的主要事项，可归类未被审计单位管理当局对会计报表的以下5类认定： 返回 （一）与交易相关的一般审计目标和具体 审计目标 （二）与账户余额相关的一般审计目标和 具体审计目标 返回 （一）与交易相关的一般审计目标和具体审计目标 总体合理性 真实性 完整性 准确性 分类 及时性 过账与汇总 反映 披露 1.与交易相关的一般审计目标 与交易相关的一般审计目标应用于各特定类型的交易中就形成了与特定交易相关的具体审计目标。例：表3-1与销售交易相关的具体审计目标。 返回 与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与交易相关的审计目标应用于各类交易； 与账户余额相关的审计目标比与交易相关的审计目标要多。 与账户余额相关的审计目标和与交易相关的审计目标相似。也包括与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标。但有两项不同： 返回 1、与账户余额相关的一般审计目标 总体合理性—账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象 真实性－－－包含的数额确实存在 完整性－－－现有的数额均已包含 准确性－－－包含的数额以正确的数额纪录 分类－－－－会计报表上包含的数额是恰当分类的 截止－－－－业务已及时记入恰当的会计期间 1、与账户余额相关的一般审计目标 估价－－－－资产是根据可实现净额列示的 所有权或义务－除了融资组入资产之外，被审计单位必须对列入资产负债表的其他资产拥有所有权 反映－－－－账户余额已在资产负债表中恰当的反映 披露－－－－账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露 返回 ２、与特定账户余额相关的具体审计目标 　　对于每个与账户余额相关的一般审计目标来说，至少对应一个于特定账户余额相关的具体审计目标 　　表３－２以应收账款为例。列出了管理当局认定、与账户余额相关的一般审计目标和与特定账户余额相关的具体审计目标之间的关系 审计人员在确定目标时，应考虑的基本因素 被审计单位的经营状况 被审计单位经济活动的性质 被审计单位所属行业的特殊会计实务 返回 审计计划的概念与作用 审计计划的内容及编制 审计计划的审核 编制审计计划前的准备工作 返回 1、审计计划的概念 　审计计划是指审计人员为了完成审计业务，达到预期审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 2、审计计划的作用 （1）指导审计人员根据具体情况收集充分、适当的证据。 （2）保持合理的收集成本，提高