甘肃政法学院会计学原理课件第八章 账簿.ppt

内蒙古财经学院会计学与财务管理系  第 八 章　账 簿 第一节 账簿的意义和种类 一、账簿的意义 （一）概念 账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。 一、账簿的意义 （二）账簿的意义 通过账簿可以全面、连续、系统地记录经济业务 账簿记录是编制会计报表的重要依据 保护企业公共财产的安全 是进行会计分析的重要依据 二、账簿的种类 1.按用途分 二、账簿的种类 2.按外表形式分 第三节 账簿的设置和登记 一、设置账簿的原则 能够保证全面、连续、系统地记录经济业务，以便于提供会计信息。 能够控制财产物资的增减变动，保证企业财产的安全与完整 满足需要，力求精简 所有单位都必须设置：总账、日记账、各明细账 二、账簿的基本内容 封面 扉页（账簿启用表） 账页 三、日记账的设置和登记 （一）普通日记账（分录簿） （二）分栏日记账 （三）特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 四、分类账簿的设置和登记 （一）总分类账簿 格式：三栏式 记账依据：记账凭证、汇总记账凭证、记账凭证汇总表 （二）明细分类账 格式：三栏式、数量金额式、多栏式 记账依据：记账凭证、原始凭证、原始凭证汇总表 第三节 结账与对账 一、结账 将本期的经济业务全部登记入账以后，按照规定的方法，结算出账户的本期发生额和期末余额。 二、对账 为保证账簿记录的正确性而进行的核对账目工作。包括：账证核对、账账核对、账实核对。 第四节 记账规则和错账更正 一、记账规则 二、错账更正 1.划线更正法（分录正确，记账记错） 二、错账更正 2.红字更正法（会计分录错误） ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】2006年4月8日，企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“营业费用”。 更正方法为 错误的凭证 更正凭证 正确凭证 登记账簿 红字更正法 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 更正方法为： 更正方法 二、错账更正 3.补充更正法（分录错误） 错误方式：科目、方向正确，金额大记小。 更正方法：将少计的金额填制一张蓝字的会计分录。 错账更正课堂练习 1.车间领用甲材料600元用于机器维修，记账凭证为： 借：生产成本 600 贷：原材料—甲材料 600 账簿记录为： 　生产成本 　　原材料 错账更正课堂练习 2.以现金350元购买厂部行政管理用品，记账凭证和账簿记录如下： 借：管理费用 350 贷：现金 350 管理费用 现金 错账更正课堂练习 3.以银行存款32 000元偿还前欠货款，记账凭证和账簿记录如下： 借：应付账款 23 000 贷：银行存款 23 000 应付账款 银行存款 * 基础会计 * 基础会计 * 序时账簿 分类账簿 备查账簿 普通日记账 特种日记账 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 （辅助账） (总账） （明细账） 订本账 活页账 卡片账 （总账、现金、银行存款） （明细分类账） （固定资产、 低值易耗品明细账） 账 簿 封 面 单位名称：常青市振新股份有限公司 账簿名称：应收账款明细分类账 年 度： 2003 年 本账簿共 56 张自第 1 页起至第 122 页止 经管人： × × × 经管人员一览表 ×× 会计 经管或接管日期 会计主管人员签章 姓 名 经管人员职别 单位领导人签章 2003年12月1日 启用日期 自第 1 页起至第 页止 账簿页数 应收账款明细分类账 账簿名称 常青市振新股份有限公司 单位名称 应收账款明细账 本月合计 6 2 1 日 …… 15 570 借 4 000 售A产品 转5 11 570 借 1 000 应收款收回 收1 12 570 借 期初余额 12 月 余 额 借 或 贷 贷 方 借 方 摘 要 记 号 账 凭 证数 2003年 1.格式：三栏式、多栏式 2.记账依据：收款凭证、付款凭证 　 平 150