16销售过程的核算.pptVIP

销售过程业务的核算;;;学习要点; ;2.商品销售收入的计量 ◆ 一般应按照从购货方已收货款金额或合同等确定的应收款金额计量。但应考虑以下情况： ▲ 发生的销售退回、销售折让（因质量原因等的售价减让）和商业折扣（因促销等对商品标价的打折）等应冲减当期收入。 商品销售净收入＝不含税单价×销售数量－销售退回－销售折让－商业折扣;（二）销售过程发生的主要经济业务; （三）销售过程核算应设置的帐户;（三）销售过程核算应设置的帐户;（三）销售过程核算应设置的帐户;（三）销售过程核算应设置的帐户;（四）销售过程核算的帐务处理;; ※ 关于应交增值税的说明 ?增值税税率：一般为17%。 ?销项税额：销售额×税率。 ?进项税额：购货款等×税率。 ?增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。 企业当期应纳税额=销项税额－进项税额; 例1：向某厂出售A产品100台，每台售价921元，计92100元。产品已发出，货款未收到。该项产品应交增值税税率17%。 借：应收账款 107757 贷：主营业务收入 92100 应交税费—应交增值税（销） 15657 应交增值税额=92100×17%=15657 ;3、计算应交纳的已售产品的销售税费及教育费附加（消费税、城建税、教育费附加等） 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交××税 -应交教育费附加 ;例2：计算已销A产品应交消费税，按销售收入的10%计算。 借：营业税金及附加 9210 贷：应交税费-应交消费税 9210;;;;例6：月初以银行存款支付上月应交增值税金2886元，应交城建税202.02元，应交教育费附加86.58元。 借：应交税费-应交增值税 2866 -应交城建税 202.02 -应交教育费附加 86.58 贷：银行存款 3154.6 ; 6、结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 ; 回顾总结；结转已销产品实际成本的核算;;习题： 1、向甲产出售A产品500件，每件60元，增值税率17%。货款已收到，存入银行。 1.借：银行存款 35100 贷：主营业务收入—A产品 30000 应交税费—应交增值税（销） 5100 2、向乙公司出售B产品300件，每件售价150元，增值税率17%。货款尚未收到。 2借：应收账款 52650 贷：主营业务收入—B产品 45000 应交税费—应交增值税（销） 7650;; 1. 2月14日，销售给佳乐福公司甲产品6 000件，单价是25元，计150 000元，增值税销项税额为25 500元；销售乙产品4 000件，单价是22元，计88 000元，增值税销项税额为14 960元，款项已收存银行存款户。 ;2.2月20日，销售给兴达工厂甲产品2 000件，单价是25元，计50 000元，增值税销项税额是8 500元；销售乙产品1 000件，单价是22元，计22 000元，增值税销项税额为3 740元，款项暂未收到。 ;; 4.月末，结转已销售甲、乙产品的实际生产成本，其中销售8 000件甲产品的生产成本是109 200元，销售5 000件乙产品的生产成本是75 750元。 借：主营业务成本——甲产品 109 200 ——乙产品 75 750 贷：库存商品——甲产品 109 200 ——乙产品 75 750 ; 5.月末，根据本月产品销售应交的增值税5355???，计算产品销售应交的城市维护建设税是374.85元，应交的教育费附加为160.65元。 借：营业税金及附加 535.50 贷：应交税