广东金融学院会计学原理课件 第八章 会计账簿.ppt

第八章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 会计账簿，是按照会计科目开设，并运用一定格式和数量的账页来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 1、系统、全面地反映财产物资和资金增减变动情况，为经济管理提供系统与完整的会计资料，为经济活动提供历史资料。 第一节 会计账簿概述 2、账簿记录为编制会计报表提供资料账簿分门别类地对经济业务进行登记，积累了一定时期的会计资料。 3、账簿是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据 二、账簿的种类 (一)账簿按其用途分类 1、序时账簿 普通日记帐 特种日记帐 2、分类账簿 总分类账 明细分类账 3、联合账簿。 4、备查账簿。 (二)账簿按外表形式分类 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿 三、账簿的基本内容 各种账簿都应具备以下基本内容： （1）封面。封面主要标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。 （2）扉页。扉页主要列示目录及账簿使用登记表。 （3）账页。账页是账簿的主要内容 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置与登记的基本要求 1、确保全面、连续、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制会计报表提供完整、系统的会计核算资料。 2、在保证满足核算和监督经济业务的前提下，尽量考虑人力、物力的节约、注意防止重复记账。 3、在格式设计上，要从所要核算的经济业务的内容和需要提供的核算指标出发，力求简明实用，避免烦琐复杂，以提高会计工作效率。 二、序时账簿的设置和登记 (一)?现金日记账 现金日记账，是由出纳员根据现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。 1、日期和凭证栏：系指现金实际收付款日期和凭证的种类。 2、摘要栏：摘要说明入账的经济业务的内容。文字要简练，说明要清楚。 3、对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。 4、收入、付出栏：系指现金实际收付的金额。 (二)银行存款日记账 银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收款、付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。 银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法和要求基本相同。 现金和银行存款日记账，一般采用三栏式的账簿，外表形式采用订本式 多栏式日记帐 三、分类账簿的设置和登记 按其所记录的经济业务的详细程度划分，分为： (一)总分类账 按一级科目分类、连续地记录和反映各会计要素增减变动情况的账簿。总括全面地反映企业和事业单位经济活动的情况，是编制会计报表的依据。一切企事业单位都要设置总分类账，其格式多为三栏式订本账、多栏式总分类账（日记总账） 三、分类账簿的设置和登记 (二)明细分类账 明细分类账是用来登记某一类经济业务的账簿。各种明细账是根据实际需要，分别按照二级科目或明细科目开设账户。明细分类账能反映经济活动的详细情况，提供较全面的资料，也能满足经济管理工作的需要。 (二)明细分类账登记方法 1、三栏式明细分类账。设借方、贷方和余额三个栏目，没有数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款等等。 2、数量金额式明细分类账。设收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。它可以反映经济业务的数量和金额，适用于既要金额又要数量的经济业务的管理，如原材料、产成品等的管理。 (二)明细分类账登记方法 3、多栏式明细分类账。根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置若干栏次的账簿。用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务，如物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、营业外支出等科目的明细分类科目，一般采用借方多栏的明细账、贷方多栏式明细账和借贷方多栏式明细账。 四、总分类账与明细分类账的平行登记 (一)总分类账与明细分类账的关系 1、总分类账与明细分类账之间的内在联系体现在以下两个方面： （1）两者所反映的经济业务的内容相同。 （2）两者的登账依据相同。 2．总分类账与明细分类账的区别 （1）反映经济内容的详尽程度不同。 （2）作用不同。 四、总分类账与明细分类账的平行登记 (二)总分类账与明细分类账的平行登记 1、同时登记。 2、方向相同。 3、金额相等。 （三）“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表” 五、备查账簿的设置和登记 备查账簿的主要用途是记录序时账簿和分类账簿未能或无法反映的特殊经济事项。它的种类和格式一般没有固定的模式，完全取决于特殊经济业务的种类、内容以及对该业务实施管理的具体要求。为此，备查账簿的格式及内容应讲求实用性、简单化。 第三节