15第十五章印花税和契税.pptVIP

* 财政与公共管理学院 六、税收优惠② 下列凭证免征印花税： 1.已缴纳印花税的凭证副本或抄本。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同。 4.无息、贴息贷款合同 5.外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。 6.房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同。 7.农牧业保险合同。 8.特殊货运合同。 * 财政与公共管理学院 七、征收管理① （一）纳税方法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征　　1.自行贴花纳税法　　纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。　　对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。 * 财政与公共管理学院 2.汇贴或汇缴纳税法　　（1）此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。　　（2）汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。　　（3）汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。获准汇总缴纳印花税的纳税人，应持有税务机关发给的汇缴许可证。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过1个月。 3.委托代征法　　税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。 * 财政与公共管理学院 案例 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应（　）。（2005年）　　A.自行申报应税行为　　B.自行计算应纳税额　　C.自行购买印花税票　　D.自行一次贴足印花税票并注销 【答案】BCD * 财政与公共管理学院 （二）违章处罚 1.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 2.贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * 财政与公共管理学院 案例 下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（　）。　　A.已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税的，依法追究刑事责任　　B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款　　C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款 　　D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 【答案】CD * 财政与公共管理学院 第二节 契税 本节属于非重点章中的非重点税种，考试题型会涉及单选题、多选题，预计2009年题量1～2小题，分值1～2分左右。 * 财政与公共管理学院 一、基本原理① （一）概念：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 （二）契税的特点包括： 1.契税属于财产转移税。 2.契税由财产承受人纳税。 * 财政与公共管理学院 二、课税对象与征税范围② 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为（学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围的交叉之处）。具体包括以下六种具体情况：　　（一）国有土地使用权出让（不交土地增值税）　　（二）国有土地使用权转让（还应交土地增值税）　　土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。　　（三）房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）　　几种特殊情况视同买卖房屋：　　（1）以房产抵债或实物交换房屋　　例如，甲某因无力偿还乙某债务，而以自有的房产折价抵偿债务。经双方同意，有关部门批准，乙某取得甲某的房屋产权，在办理产权过户手续时，按房产折价款缴纳契税。 * 财政与公共管理学院 案例 甲企业以自有房产作为抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值600万元，抵押时市价900万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，低债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是（　）。　　A.甲企业应纳契税30万元　　B.甲企业应纳契税33万元　　C.银行应纳契税30万元　　D.银行应纳契税32.4万元 【答案】D 【解析】甲企业不用缴纳契税；银行（承受方）按房产折价款缴纳契税