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审计学原理与实务福州外语外贸学院工商系审计教研室汪秀清专业审计学第二章注册会计师规范体系第三节注册会计师职业道德规范职业道德具体要求独立性二职业道德准则的内容职业道德基本原则独立客观公正注册会计师职业道德中三个最重要的概念也是对注册会计师职业道德的最基本要求独立性形式独立实质独立专业胜任能力和应有关注保密职业行为技术准则态度上要敬业有责任心尽职尽责业务上要精业精通业务精益求精手段上要正业用正当手段谋生不因业务约定的终止而终止没有人能独立评价自己的工作影响独立性的情况经济利益与鉴证客户存在专业服务
审计学原理与实务 福州外语外贸学院工商系 审计教研室 汪秀清 专业：审计学 第二章 注册会计师规范体系 第三节 注册会计师职业道德规范 职业道德具体要求——独立性 (二)职业道德准则的内容 1.职业道德基本原则—— (1)独立、客观、公正 （注册会计师职业道德中三个最重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本要求。） 独立性：形式独立、实质独立 （2）专业胜任能力和应有关注 （3）保密 （4）职业行为 （5）技术准则 态度上要“敬业”，有责任心、尽职尽责; 业务上要“精业”，精通业务，精益求精； 手段上 要“正业”，用正当手段谋生 不因业务约定的终止而终止 没有人能独立评价自己的工作 影响独立性的情况 经济利益 （1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益；（2）收费主要来源于某一鉴证客户；(3)过分担心失去某项业务;（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。 自我评价 （1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 关联关系 （1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；（2）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；（3）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；（4）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 外部压力 1）在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在 意见分歧，而遭到解聘威胁；2）受到有关单位或个人不恰当的干预；3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
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