东北农业大学土地法学课件第十四章 土地税费管理.ppt

* * 土 地 法 学 法学院教学课程 第十四章 土地税费管理 第一节 城镇土地使用税 第二节 土地增值税 第三节 耕地占用税 第四节 其他税费 本章主要内容： 第一节 城镇土地使用税 一、概念 二、立法意义 三、内容 本节主要内容： 【教学目的和要求】正确理解城镇土地使用税的相关规定。 【教学重点及难点】我国现行税费制度存在的问题 【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。 城镇土地使用税是与土地的开发、使用、转让直接有关的重要税种，它是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。 一、概念 二、立法意义 1.促使人们更加合理地开发利用土地，从而有利于土地资源的保护 2.有利于调节、平衡土地级差收入，为企业创造公平竞争的大环境。 3.有利于科学地开展城市规划工作，促进城市合理布局。 （一）土地使用税的征税对象 凡是中华人民共和国境内的土地，除了农业用地以外，都属于土地使用税的征税对象。具体而言，土地使用税的征税对象在我国是指城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，农业用地除外。而城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由省级人民政府划定。 三、内容 （二）土地使用税的纳税义务人 依据《城镇土地使用税暂行条例》第2条的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税义务人（具体包括国家机关、团体、企事业单位和公民个人等）应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 （三)土地使用税的计税依据和税率 按照我国《城镇土地使用税暂行条例》的规定，土地使用税的纳税依据为纳税人实际占有的土地面积，从量计征。 （四）土地使用税的减免 （五）土地使用税的征收管理 第二节 土地增值税 一、概念 二、征税对象 三、纳税人 四、土地增值税的税率及计算 五、土地增值税的减免 六、土地增值税的征收和管理 本节主要内容： 【教学目的和要求】正确理解土地增值税相关规定。 【教学重点及难点】税费和税率 【教学方法】以课堂讲授为主，辅之以适量讨论和课后阅读。 土地增值税，是指对转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得的增值额一次性征收的税种，属于资源税的一种特殊形式。 一、概念 二、征税对象 《土地增值税条例》第2条规定，凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得收入的增值额，即纳税人转让土地使用权、房地产所得的收入减去法定扣除项目后的余额。 土地增值税的纳税人是转让我国境内国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，包括： 机关、团体、部队、企事业单位、个体工商户及国内的其他单位和个人、外商投资企业、外国企业及外国驻华机构、华侨、港澳同胞、外国人等。 三、纳税人 土地增值税采用的是超率累进税率，共有四级，最低税率为30％，最高税率 为60％： 四、土地增值税的税率及计算 1. 增值额未超过扣除项目金额的50％的部分，税率为30％； 2. 增值额超过扣除项目金额的50％，未超过扣除项目金额的100％的部分，税率为40％； 3. 增值额超过扣除项目金额的100，未超过扣除项目金额的200％的部分，税率为50％； 4. 增值额超过扣除项目金额的200%的部分，税率为60%。 为控制、管理税收减免工作，保障国家权益，《土地增值税暂行条例》只规定了两种可以免税的情形： (1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的； (2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。 五、土地增值税的减免 《土地增值税暂行条例》明确规定，土地增值税由税务机关负责征收、土地管理部门，房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关征收土地增值税。 六、土地增值税的征收和管理 第三节 耕地占用税 一、概念和立法意义 二、耕地占用税的内容 三、耕地占用税的减免 四、耕地占用税的征收和管理 本章主要内容： 【教学目的和要求】正确理解耕地占用税的相关规定。 【教学重点及难点】相关法律规定 【教学方法】以课堂讲授为主，辅之