河套大学财务会计课件第十三章 利润所得税.pptVIP

第十三章——所得税 所得税会计处理 一、背景 二、新旧准则差异比较 三、资产和负债的计税基础 四、递延所得税资产和负债的确认 五、所得税的确认和计量 一、背景 我国长期以来企业所得税会计处理依据的是财政部1994年发布《企业所得税会计处理的暂行规定》，2001年颁布的《企业会计制度》中关于企业所得税会计处理基本上沿用了上述文件的规定。2006年2月财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》与原规定比较不论是理念还是方法都有重大变化。它充分借鉴了《国际会计准则第12号——所得税》的做法，体现了与国际惯例趋同的原则。 # 在我国实际工作中，大多数企业对所得税的会计处理方法是按税法规定计算出应交所得税，同时按照相同的数额确认所得税费用，即采用应付税款法。这样确认的所得税费用通常不够准确，也无法与国际准则保持一致。 二、新旧准则差异 (一)会计处理方法 原企业会计制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法核算所得税。纳税影响会计法包括递延法或债务法，其中债务法为收益表债务法。 新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。 （二）科目不同 原准则：纳税影响会计法下，时间性差异产生的纳税影响是在“递延税款”科目中反映， 新准则：资产负债表债务法下，时间性差异产生的纳税影响是在“递延所得税负债”和“递延所得税资产”中核算。 (三)确认差异不同 原企业会计制度