中国纳税利辞典初稿.doc

中国纳税人权利辞典 （初稿） 主编：李炜光 编委会：李炜光 张富强 刘蓉 李素梅 刘守刚 邓淑莲 马金华 黄凯平 传知行社会经济研究所 The Transition Institute 2010-10-10 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc277858416 第一篇 总论 PAGEREF _Toc277858416 \h 1 HYPERLINK \l _Toc277858417 第二篇 权利篇 PAGEREF _Toc277858417 \h 25 HYPERLINK \l _Toc277858418 第三篇 纳税篇 PAGEREF _Toc277858418 \h 88 HYPERLINK \l _Toc277858419 第四篇 用税篇 PAGEREF _Toc277858419 \h 120 HYPERLINK \l _Toc277858420 第五篇 历史篇 PAGEREF _Toc277858420 \h 143 HYPERLINK \l _Toc277858421 第六篇 维权篇 PAGEREF _Toc277858421 \h 186 总论 税收：税收是（基于社会公意形成的）立法权对公众的收入或财产进行普遍、平等、直接和规范地征收所形成的财政收入，其目的是用于公共服务，其过程控制于预算并最终决定于民众。 教科书上对税收的界定一般是从其形式特征来进行，即“政府凭借政治权力强制地、无偿地、固定地获得的一种财政收入”。这一从形式上进行的定义，将税收混同于黑社会收取的“保护费”或者政府收费，因为后二者在形式上同样是或者至少可以做到“强制性、无偿性、固定性”。因此，不能从形式特征去理解税收。 国家征收的税收与黑社会收取的保护费，显然区别主要不在于征收主体，而在以下三个方面：（1）在收入方面，税收特别是现代税收，它普遍、平等、直接、规范地征收于公众的收入或财产；（2）在支出方面，税收是“用之于民”的，其用途主要是公共服务，以实现公共利益；（3）在过程方面，收支过程应该透明公开，事先由预算控制，预算又控制于议会等代议制机构，并最终控制在社会公众手中。因此，税收区别于保护费，不仅要看征收的方式，更要看使用方向和管理过程。 税收也不同于“收费”，虽然二者的征收执行主体都是政府。一般而言，收费源于政府的行政权，与源于立法权的税收不同，不是社会公意的反应，而对应与行政部门提供给部分民众的特定服务，其收支过程由行政权加以控制。因此，政府不能以收费来代替税收。 当然，上述有关税收的定义描述的是现代税收，与之相比前现代税收并不完全具备上述特征。不过，正如马克思所强调的，“人脑的解剖是猴脑解剖的一把钥匙”。作为完成的形式，现代税收才是真正的税收。 （刘守刚） 税收的本质: 又称税收根据，是对税收性质的理论说明。在理论上，税收的本质，有公共需要说、保险费说、义务说等多种。所谓公共需要说，就是说国家有增进公共福利的职能，在执行这种职能时，为满足必要的公共需要，就必须征税。保险费说认为，国家像保险公司，而国民像被保险者，国民由国家为其保障生命、财产，税收是国民缴纳给国家的相应对价，相当于保险费。义务说是以国家有机体说作为基础的学说，他们认为为了维持国家生存而支付税收，是每个国民的当然义务或者牺牲。 就其本质而言，无论是将税收视为人们享受政府提供的公共产品而支付的价格费用，还是将其视为个人为维持国家有机体生存而应尽的义务，税收都是以纳税人的财产与收入的独立为前提的。因此，税收至少具有以下两方面的本质特征： （1）独立性 采用税收形式获取财政收入，意味着政府不得不承认一个独立于国家的私人领域存在，即纳税人的财产与收入独立于政府，不允许政府像处置自己财产那样任意处置。 （2）平等性 税收意味着纳税人之间应该是超越人身的平等，税收的差异只来自于客观对象而非人的身份。平等性更为重要的是，纳税人与政府在法律关系上的平等，这不但是抽象意义上的政府必须征得人民同意才能征税的平等性（国家与人民之间的平等），而且还包含着这样的意思，即政府的征税行为不同于行政行为，在税收法律关系上政府与纳税人是平等的。 （刘守刚） 税收根据：参见税收的本质 公共财政：又称“现代财政”，是指运行于现代国家中的一种财政类型。显然，在现代国家诞生以前的财政，只是一种原始财政或者传统财政。公共财政是具有如下特征的财政类型： （1）财政收入来源的公共性，即主要来自于现代税收或者基于现代税收而借款形成的公债收入。所谓现代税收，是普遍、平等、直接和规范地征收于一般公众的税收，区别于近代以前征收的阶级税（对特定阶级征税）、团体税（对某些团体征收的税）、包税（将征税权包给某些承包商而获得的收入）和临时税（针对某项行动而一