安徽大学商学院审计学课件 第8章.ppt

审计 完成 阶段（第 12、13章） 审计实施阶段 （第9、10、11章） 审计计划阶段（第7、8章） 审 计 过 程 第二篇 开展初步业务活动 初步业务活动的内容　　 （1）被审单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信。 （2）项目组是否具备执行业务的专业胜任能力以及必要的时 间和资源。 （3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 8 　审计业务约定书是指会计师事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系，审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式义务等事项的书面协议. 8.1 审计业务约定书 审计业务约定书具有三方面的作用：①②③P118 审计业务约定书的内容与格式P119-P121 1. 前任注册会计师　前任注册会计师通常包含两种情况：（1）已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。（2）接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。 8.2.2前后任注册会计师的界定 　 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。 8 　1.沟通的原则 ①沟通通常由后任注册会计师主动发起 ②沟通需征得被审计单位的同意 ③前任与后任均应遵循保密原则 8.2.3前后任注册会计师沟通的原则与方式 2.沟通的方式 可以采用书面或口头方式。 前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。 　　1.沟通的目的：确定是否接受委托。　 注意：接受委托前的沟通是必要的 审计程序。　 2.沟通的前提　 后任注册会计师进行主动沟通的前提是征得被审计单位的同意。 　 3.必要沟通的核心内容 4.对沟通结果的评价和利用 在进行必要沟通后，后任注册会计师应当对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。　 8.2.4 签约前的沟通 　　注意：接受委托后的沟通不是必要程序。 这一阶段的沟通可采用多种方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。 利用工作底稿的责任 后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。 后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。 查阅前任注册会计师工作底稿的前提　　 后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。 8.2.5签约后的沟通 　　（一）安排三方会谈　　如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。 必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。　（二）无法参加三方会谈的处理 8 本章复习题 在签订审计业务约定书之前，注册会计师要开展什么工作？ 在签订审计业务约定书时，可根据需要添加哪些条款？ 何为前任注册会计师？ 前后任注册会计师沟通的原则主要有哪些？