江西财经大学会计学院审计学课件 第3章.ppt

质量控制的含义 质量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合注册会计师执业准则的要求而采取的控制政策与程序。 控制政策是指会计师事务所为确保审计质量所采取的基本方针。 控制程序是指会计师事务所为贯彻执行控制政策而采取的具体措施和方法。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、质量控制的含义与意义 质量控制的意义 1.保证审计工作质量； 2.有利于赢得社会的信赖。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、质量控制的含义与意义 全面质量控制是指会计师事务所为保证全体从业人员在审计工作中遵循独立审计准则而制定的政策和程序。 约束规则： 《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、质量控制的含义与意义 项目质量控制是指在进行具体项目审计时审计人员应遵循的基本程序。 约束规则： 《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、质量控制的含义与意义 二、我国的质量控制准则 第5101号——业务质量控制 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 第二章 质量控制制度的要素 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 第三章 对业务质量承担的领导责任 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。 会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标： 1.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量； 2.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序； 3.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 第四章 职业道德规范 职业道德规范要求会计师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 强化途径： 1.会计师事务所领导层的示范； 2.教育和培训； 3.监控； 4.对违反职业道德规范行为的处理。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 第五章 客户关系和具体业务的接受与保持 1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； 2.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； 3.能够遵守职业道德规范。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项： 1.客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； 2.客户的经营性质； 3.客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度； * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 4.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平； 5.工作范围受到不适当限制的迹象； 6.客户可能涉嫌其他刑事犯罪行为的迹象；洗钱或 7.变更会计师事务所的原因。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况： * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国的质量控制准则 1.会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象； 2.会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； 3.会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； 4.在需要时，是否能够得到专家的帮助； 5.如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； 6.会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 * 江西财经大学